完税价格与应纳税额的计算

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1、会计学堂出品www.acc5.com完税价格与应纳税额的计算第五章关税和船舶吨税本章命题规律：本章以单选、多选、计算题为主，同时考了在综合题中涉及，但只是涉及一项业务需计算关税。常与增值税、消费税结合考查。分值4分左右。第二节进出口税则税率运用第三节完税价格与应纳税额的计算一、关税完税价格包括进口完税价格、出口完税价格。进口完税价格内容的知识框架如下图所示（一）一般进口货物的完税价格www.acc5.com会计学堂出品www.acc5.com进口货物的完税价格包括货物的货价、货物运抵我国境内输入地点起卸前的运输及其相关费用、保险费。货物的货价为成交价为基础。成交价格是指

2、买方为购买该货物，并且调整后的实付或应付价格。2、实付或应付价格调整规定如下（1）下列费用或者价值未包括在进口货物的实付或者应付价格中，应当计入完税价格①由买方负担的除购货佣金以外的佣金和经纪费。“购货佣金”指买方为购买进口货物向自己的采购代理人支付的劳务费用。“经纪费”指买方为购买进口货物向代表买卖双方利益的经纪人支付的劳务费用；②由买方负担的与该货物视为一体的容器费用；③由买方负担的包装材料和包装劳务费用；④与该货物的生产和向中华人民共和国境内销售有关的，由买方以免费或以低于成本的方式提供并可按适当比例分摊的料件、工具、模具、消耗材料及类似货物的价款，以及在境外开发

3、、设计等相关服务的费用。⑤与该货物有关并作为卖方向我国销售该货物的一项条件，应当由买方直接或间接的特许权使用费。⑥买方直接或间接从买方对该货物进口后转售、处置或使用所得中获得的收益。（2）下列费用，如能与该货物实付或者应付价格区分，不得计入完税价格①厂房、机械、设备等货物进口后的基建、安装、装配、维修和技术服务的费用；②货物运抵境内输入地点之后的运输费用；③进口关税及其他国内税。④为在境内复制进口货物而支付的费用。⑤境内外技术培训及境外考察费。⑥同时符合下列条件的利息费用：同时符合下列条件的利息费用:利息费用是买方为购买进口货物而融资所产生的有书面的融资协议的;利息费用

4、单独列明的;纳税义务人可以证明有关利率不高于在融资当时当地此类交易通常应当具有的利率水平，且没有融资安排的相同或者类似进口货物的价格与进口货物的实付、应付价格非常接近的。（2017年新内容）3、海关估价方法依次按以下方法：（1）相同货物成交价格估价方法。（2）类似货物成交价格估价方法（3）倒扣价格估价方法。（4）计算价格估价方法。（5）其他合理方法。（二）出口货物的完税价格以成交价格为基础的完税价格不包括的内容。进出口货物完税价格中运输及相关费用、保险费计算1、以一般陆、空、海运方式进口货物：（1）运费应计算至卸货口岸（海运），目的地口岸（空运、陆运）。（2）运费和保险

5、费的实际支出费用计算。无法确定的应估算，其中运费按运费率、保险费可按照“货价加运费”的3‰估算。2、以其他方式进口货物：邮运进口货物，以邮费作为运输、保险等相关费用；以境外边境口岸价格条件成交的铁路或www.acc5.com会计学堂出品www.acc5.com公路运输进口货物，按货价的1%计算运输及相关费用、保险费。3、出口货物出口货物的销售价格如果包括离境口岸到境外口岸之间的运输、保险费的，该运费、保险费应当扣除。三、应纳税额的计算1、从价税关税税额＝应税进（出）口货物数量＊单位完税价格＊税率2、从量税关税税额＝应税进（出）口货物数量＊单位税额3、复合税应纳税额＝应税

6、进（出）口货物数量＊单位税额＋应税进（出）口货物数量＊单位完税价格＊税率4、滑准税关税税额=应税进(出)口货物数量*单位完税价格*滑准税税率四、跨境电子商务零售进口稅收政策自2016年4月8日起，跨境电子商务零售进口商品按照货物征收关税和进口环节增值税、消费税，购买跨境电子商务零售进口商品的个人作为纳税义务人，实际交易价格(包括货物零售价格、运费和保险费)作为完税价格，电子商务企业、电子商务交易平台企业或物流企业可作为代收代缴义务人。(一)适用范围跨境电子商务零售进口税收政策适用于从其他国家或地区进口的、《跨境电子商务零售进口商品清单》范围内的以下商品:1.所有通过与海

7、关联网的电子商务交易平台交易，能够实现交易、支付、物流电子信息“三单”比对的跨境电子商务零售进口商品;2.未通过与海关联网的电子商务交易平台交易，但快递、邮政企业能够统一提供交易、支付、物流等电子信息，并承诺承担相应法律责任进境的跨境电子商务零售进口商品。不属于跨境电子商务零售进口的个人物品以及无法提供交易、支付、物流等电子信息的跨境电子商务零售进口商品，按现行规定执行。(二)计征限额跨境电子商务零售进口商品的单次交易限值为人民币2000元，个人年度交易限值为人民币20000元。在限值以内进口的跨境电子商务零售进口商品，关税税率暂设为0%