浅析应收账款风险及其防范对策

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1、浅析应收账款风险及其防范对策【论文摘要】应收账款是指企业在正常的经营过程中因销售商品、产品、提供劳务等应向购货单位或接受劳务的单位收取的款项。它是在商业信用条件下由于赊销业务而产生的，包括应向债务人收取的价款、增值税额及代替购货方垫付的运杂费。　　【论文关键词】应收账款；应收账款风险；防范措施　　近年来，个别公司的应收账款不断增加，大笔应收账款逐年沉淀，无疑加速了其资产质量的恶化，并严重影响着公司的再生产能力，因此，加强应收账款的管理是企业的当务之急。本文只研究公司由于赊销而产生的债权——应收账款风险以及相关问题的研究。　　本文共分为两个部分。第一部分是应收账款形成原因

2、及风险，主要介绍了应收账款定义、产生原因、应收账款风险对公司的危害。第二部分主要论述防范应收账款风险的主要对策。　　一、应收账款形成原因及风险分析　　（一）应收账款的含义及产生原因　　应收账款是指企业在正常的经营过程中因销售商品、材料、提供劳务等应向购货单位或接受劳务的单位收取的款项。它是在商业信用条件下由于赊销业务而产生的，包括应向债务人收取的价款、增值税额及代替购货方垫付的运杂费。　　企业在激烈竞争的市场上为了扩大市场份额，除了价廉、物美和质优的产品因素外，企业所采取的销售手段也相当重要。在其它条件相同的情况下，客户一般力争赊购产品，这实际上是客户在赊销期内从销售企

3、业获取的一笔无息或贴息贷款。销货方企业为了抢占市场，扩大销售，从而最终获取更大利润，也纷纷运用各种赊销方法来招揽客户。　　（二）应收账款风险对企业产生的影响及原因分析　　应收账款风险表现在两个方面：拖欠风险和坏账风险。拖欠风险指客户超过规定的信用期限付款使企业蒙受的损失。坏账风险指企业应收账款无法按照发生数额收回，形成坏账而造成的损失。拖欠风险累积到一定程度就会转化为坏账风险。如果应收账款迟迟不能收回，就会增加企业的资金占用和资金成本，造成资金周转困难，导致生产停滞。一旦应收账款成为坏账、死账，就会导致企业财务状况恶化。　　由于应收账款在回收时间和回收数额上的不确定性，

4、个别企业的期末应收账款总量居高不下，巨额的应收账款对企业产生许多不利影响为：　　（1）应收账款占有流动资金数额大，加剧了企业周转资金不足的困难。企业在赊销产品时，确认收入发出存货，货款却不能同时收回，而企业对逾期不还款的客户不能采取相应措施，致使企业流动资金被大量占用，长此以往必将影响企业流动资金的周转，使企业货币资金短缺，从而影响企业的正常开支和正常生产经营，陷入困境。　　（2）应收账款夸大了企业经营成果，使企业存在着潜亏或损失。目前，我国企业确认收入时遵循权责发生制原则，发生赊销的账务处理为，借记“应收账款”科目贷记“主营业务收入”或“其它业务收入”科目。将赊销收入

5、全部记入当期收入，因此，企业本期利润的增加并不能表示本期实现的现金收入。根据谨慎原则，企业可根据实际情况对应收账款自行计提坏账准备，但在实务中，为了便于纳税，有关税法、行政法规中明确规定，计提比例一般为3‰～5‰。如果企业应收账款大量存在，存在坏账的可能性也会随之增加，即实际发生的坏账损失远远超过提取的坏账准备。这样，等于夸大了企业的经营成果，而对可能发生的损失不能充分估计。　　（3）应收账款增加了企业现金流出的损失。赊销虽然能使企业产生较多的利润，但是并未真正使企业现金流入增加，反而使企业不得不运用有限的流动资金来垫付各种税金和费用，加速了企业的现金流出。　　（4）应

6、收账款增加了企业资金机会成本损失。首先，被应收账款占用的资金，客观上要求在经营中加速周转，得到回报，但由于应收账款的大量存在，特别是逾期应收账款的比例在不断上升，导致被占用在应收账款上的资金丧失了其时间价值。同时，因大量资金被沉淀，借款时间被延长，增加了利息费用。　　巨额应收账款对企业带来的风险是不言而喻的。在我国，企业出现巨额应收帐款的原因归纳起来主要有两个方面：企业外部环境原因及企业自身原因。　　（1）外部环境原因　　在我国，信用管理刚刚起步，有关信用管理的法律环境建设几乎是空白；我国目前进行信用管理的单位还主要限于银行、证券等金融机构，企业很少进行信用管理；社会信

7、用意识薄弱，不少企业不重视自身的信用，恶意拖欠账款，结果形成恶性循环，造成信用危机。赊销是商业信用的一种形式，在信用环境不良的情况下，随赊销产生的应收账款则缺乏回收的保障。　　（2）企业自身原因　　我国企业大都没有树立正确的应收账款管理目标，管理层缺乏风险意识，片面追求利润最大化，忽视了企业的现金流量，以及未对应收账款按风险程度进行分类管理。　　应收账款风险及其对企业的危害主要表现在以下几个方面：　　1.应收账款不断增加，易造成企业资产负债率过高企业应收账款余额不断增加，一方面使流动资金出现短缺；另一方面又迫使企业不得不举债经营。为了维持