试析应收账款风险及其防范对策

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1、试析应收账款风险及其防范对策【论文摘要】应收账款是指企业在正常的经营过程中因销售商品、产品、提供劳务等应向购货单位或接受劳务的单位收取的款项。它是在商业信川条件下由于赊销业务而产生的，包括应向债务人收取的价款、增值税额及代替购货方梨付的运杂费。【论文关键词】应收账款；应收账款风险；防范措施近年来，个别公司的应收账款不断增加，大笔应收账款逐年沉淀，无疑加速了英资产质量的恶化，并严重影响着公司的再生产能力，因此，加强应收账款的管理是企业的当务Z急。本文只硏究公司由于赊销阳产生的债权——应收账款风险以及相关问题的研究。木文共分为两个部分。第一部分是应收账款形成原因及风

2、险，主要介绍了应收账款定义、产生原因、应收账款风险对公司的危害。第二部分主要论述防范应收账款风险的主要对策。一、应收账款形成原因及风险分析（一）应收账款的含义及产生原因应收账款是指企业在匸常的经营过程中因销售商品、材料、提供劳务等应向购货单位或接受劳务的单位收取的款项。它是在商业信用条件下由于赊销业务而产生的，包括应向债务人收取的价款、增值税额及代替购货方梨付的运杂费。金业在激烈竞争的市场上为了扩大市场份额，除了价廉、物美和质优的产品因索外，企业所采取的销售手段也相当重要。在其它条件相同的情况下，客八一般力争赊购产站，这实际上是客户在赊销期内从销售企业获収的一笔

3、无息或贴息贷款。销货方企业为了抢占市场，扩大销售，从而最终获取更人利润，也纷纷运用各种赊销方法来招揽客户。（二）应收账款风险对企业产生的影响及原因分析应收账款风险表现在两个方面：拖欠风险和坏账风险。拖欠风险指客户超过规定的信用期限付款使企业蒙受的损失。坏账风险指企业应收账款无法按照发生数额收回，形成坏账而造成的损失。拖欠风险累积到一定程度就会转化为坏账风险。如果应收账款迟迟不能收冋，就会增加企业的资金占用和资金成木，造成资金周转困难，导致生产停滞。一旦应收账款成为坏账、死账，就会导致企业财务状况恶化。由于应收账款在冋收时间和I叫收数额上的不确定性，个别企业的期末

4、应收账款总量居高不下，巨额的应收账款对企业产生许多不利影响为：(1)应收账款占有流动资金数额大，加剧了企业周转资金不足的困难。企业在赊销产品时，确认收入发出存货，货款却不能同时收回，而金业对逾期不还款的客户不能采取相应措施，致使企业流动资金被人暈占•用，长此以往必将影响企业流动资金的周转，使企业货币资金短缺，从而影响企业的正常开支和正常生产经营，陷入困境。(2)应收账款夸大了企业经营成果，使企业存在着潜亏或损失。目前，我国企业确认收入时遵循权责发生制原则，发生赊销的账务处理为，借记“应收账款”科F1贷记“主营业务收入”或“其它业务收入”科将赊销收入全部记入当期收

5、入，因此，企业本期利润的增加并不能表示本期实现的现金收入。根据谨慎原则，企业可根据实际情况对应收账款口行计提坏账准备，但在实务小，为了便于纳税，有关税法、行政法规中明确规定，计提比例一般为3%。〜5%。。如果企业应收账款大量存在，存在坏账的可能性也会随Z增加，即实际发生的坏账损失远远超过提取的坏账准备。这样,等于夸大了企业的经营成果，而对可能发生的损失不能充分估计。(3)应收账款增加了金业现金流出的损失。赊销虽然能使企业产牛较多的利润，但是并未真正使企业现金流入增加，反而使企业不得不运川冇限的流动资金來热付各种税金和费用，加速了企业的现金流出。(4)应收账款增加

6、了企业资金机会成本损失。首先，被应收账款占用的资金，客观上要求在经营中加速周转，得到回报，但由于应收账款的大量存在，特別是逾期应收账款的比例在不断上升，导致被占用在应收账款上的资金丧失了其时间价值。同时，因大量资金被沉淀，借款时间被延长，增加了利息费用。巨额应收账款对金业带來的风险是不言而喻的。在我国，企业出现巨额应收帐款的原因归纳起來主要有两个方面：企业外部环境原因及企业白身原因。(1)外部坏境原因在我国，信用管理刚刚起步，有关信用管理的法律环境建设儿乎是空口；我国日前进行信用管理的单位还主要限于银行、证券等金融机构，企业很少进行信用管理；社会信用意识薄弱，不

7、少金业不重视自身的信用，恶意拖欠账款，结果形成恶性循坏，造成信川危机。赊销是商业信用的i种形式，在信用环境不良的情况下，随赊销产生的应收账款则缺乏回收的保障。（2）企业自身原因我国企业大都没有树立止确的应收账款管理H标，管理层缺乏风险意识，片面追求利润最大化,忽视了金业的现金流量，以及未对应收账款按风险程度进行分类管理。应收账款风险及其对金业的危害主要表现在以下儿个方面：1•应收账款不断增加，易造成企业资产负债率过高企业应收账款余额不断增加，一方面使流动资金出现短缺；另-•方而乂迫使金业不得不举债经营。为了维持经营，企业在高负债率经营的情况卞，以大量举债为牛:。

8、此举不仅增加了企业的财务