当前企业财务内部控制存在的问题及对策

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1、当前企业财务内部控制存在的问题及对策　　企业财务内部控制，是指被稽查单位为了保证业务活动的有效进行，保护资产的安全与完整，防止、发现和纠正错误舞弊，保证会计资料的真实、合法、完整而制定实施的政策与程序。内部控制包括：控制环境，会计系统，和控制程序。COSO委员会在其次1994年修改的《内部控制——整体框架》中对内部控制的定义为：企业的内部控制是受企业的董事局，管理当局和其他成员的影响，目的在于取得经营效果和效率，财务报告的可靠性，遵循适当的法规而提供合理保证的一个过程，应由控制环境，风险评估，控制活动，信息沟

2、通和评估五个方面构成。　　一、企业财务内部控制的目标　　企业财务内部控制一般应当实现以下主要目标：（1）保障业务活动按照适当的授权进行。（2）保证所有的交易事项以正确的金额在恰当的会计期间及时的记录在适当的会计账户，使会计报表的编制符合会计准则的相关要求。（3）保证对资产的记录和接触，处理都经过适当的授权。（4）保证账面资产和实存资产定期核对相符。　　二、当前企业财务内部控制存在的问题　　1.对企业财务内部控制不重视，或者根本不存在内部，这种情况集中体现在一些民营的中小型企业中。对于这些企业而言，老板集所有者

3、与经营者于一身，一个人说了算，缺乏建立内部控制所需的两权分离的制度前提。　　2.制定了一系列企业财务内部控制制度，但执行力度不够。这种情况集中体现在一些处于发展中的民营企业和国有企业身上，有些上市公司也存在这样的问题。部分国有企业虽然按照财政、国资等部门要求，制定了比较好的财务内部控制制度，可是执行起来却不同程度地打了折扣。　　3.精心设计的伪控制。这种情况集中体现在少数上市公司，其表面上有关凭证审核、批准等控制环节齐全，背地里却是一个不折不扣的造假链，为了达到虚报利润或其他目的，不惜精心设计伪控制来欺骗投资

4、者和会计信息相关使用者。随着中国资本市场发展和监管机制的完善，这种情况会越来越无处藏身。　　4.会计队伍整体素质有待提高。由于历史原因，目前我国会计队伍整体素质参差不齐，给财务内部控制制度的贯彻执行带来许多隐患。同时，信息技术的快速发展，金融业务的不断创新，使现有的一些会计人员在知识结构、业务能力和政治素质等方面也表现出许多不适应。　　三、完善企业财务内部控制的措施　　根据当前我国资本市场暴露的问题来看，我国现阶段的企业财务内部控制制度体系应以防范风险和控制舞弊为中心、以控制标准和评价标准为主体。它至少包括五

5、个基本要素。　　内部环境：主要包括治理结构、组织机构设置与权责分配、企业文化、人力资源政策、内部审计机构设置、反舞弊机制等。　　风险评估：主要包括目标设定、风险识别、风险分析和风险应对。　　控制措施：主要包括职责分工控制、授权控制、审核批准控制、预算控制、财产保全控制、内部报告控制、经济活动分析控制、绩效考评控制、信息技术控制等。　　信息与沟通：主要包括信息的收集机制及在企业内部和企业外部有关方面的沟通机制等。　　监督检查：主要包括对建立并执行内部控制的整体情况进行持续性监督检查，对内部控制的某一方面或者某些

6、方面进行专项监督检查，以及提交相应的检查报告、提出有针对性的改造措施等。　　具体的操作步骤如下：　　1.深化产权制度改革，建立规范的现代企业制度。规范的以产权为核心的法人治理结构是现代企业管理的基本组织形式，也是能够充分发挥企业内部控制制度作用的最佳组织形式。企业要想保证内控制度的实效，必须通过产权制度的改革，充分发挥经济杠杆作用，使企业所有者的切身利益与企业兴衰息息相关，同时形成以董事会、监事会和审计委员会为主体的内控机制，促使企业领导层提高管理水平，强化内部控制的动力和压力，从而积极地创建和有效地实施内部

7、控制制度。　　2.按照分步法，逐步建立、健全本企业的内部控制体制，建立健全有效的控制体系企业应着眼于全局，建立全面的内部控制制度体系。企业在经营目标、发展决策等重大事项上要建立一整套完整的市场调研、测试和评价体系，提高企业决策的正确性，在此基础上还应有一套内部评审、监督的内控系统，确保决策的安全可靠，将决策风险降低到最低程度。根据企业的内部管理体制，还要明确规定企业各级机构的职责和具体岗位职责。　　3.加强对内部控制行为主体“人”的控制，真正把内部控制工作落实到实处。企业中应引入竞争机制，根据优胜劣汰原则，形

8、成任人唯贤的用人机制，壮大配备合格的人才，首先是提高管理者的素质，其次是提高会计人员的综合素质，随着经济形势的不断发展，新问题、新情况相继出现，企业管理者和会计等专业人员的素质都要相应提高，要重视对有关人员的继续教育，努力更新各岗位人员业务知识，优化其知识结构，注重其综合素质的提高，这是搞好企业内部控制的基本保证。　　4.建立有效的激励机制，加强对内部控制制度实施情况的检查与考核。为了保证企业内控制