企业内部审计及盈余管理的实例概述

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1、企业内部审计及盈余管理的实例概述-->1绪论1.1研究背景2001年安然公司被发现财务造假，2002年世通公司被曝出通过调节支出类账户变亏为盈，发现并曝出这些丑闻的是当时并不被重视的内部审计人员。于是美国出台了《萨班斯法案》以强化内部审计的作用。2002年国际内部审计师协会（IIA）在对《萨班斯法案》的意见陈述书中写到：内部审计、外部审计、董事会及高层管理人员是有效公司治理的“四大基石”。内部审计的设立和制度安排开始受到全社会的关注。随着世界经济的发展，内部审计也被赋予越来越多的任务。例如，2007年9月在北京召开的亚洲内部审计大会上，国际内部审计师协会主席盖瑞•考

2、克斯认为：再健全的法规体系也无法完全杜绝舞弊事件的发生，当有多个管理人员共同串通作弊时，涉及再好的内控体系也会失效。但是，建立一个长效的、能够持续发挥作用的内控体系，却可以做到最大限度降低公司丑闻的发生，减少企业舞弊的可能性，而这也正是内部审计功能被寄予厚望之处。2003年中国内部审计协会颁发了我国第一部内部审计准则，对内部审计的程序、方法和要求都做了详细规定，内部审计的活动范围被明确为“经营活动和内部控制活动”，内部审计的职责是“监督和评价”。由于2008年世界金融危机的爆发，公司更加重视公司治理、内部控制和风险管理，也更加重视内部审计在这些方面的作用。2009年我国颁发的《

3、企业内部控制基本规范》也进一步明确了内部审计机构的职责权限，以及工作的程序、方法和要求。2013年颁发的《北京市内部审计基础工作规范（试行）》又进一步规范了内部审计相关工作，使其更适应经济社会发展的需要，以便在现代企业中发挥更大的作用。……………1.2选题原因所有权和经营权的分离，产生了代理理论，而代理理论又导致了信息不对称，信息不对称导致所有者和外部相关利益者难以深入地了解企业真实情况，于是就需要监督人员的存在，从而就产生了内部审计。内部审计人员通过内部审计工作来监督和改善企业的经营情况、提高对外信息的质量、保护投资者的利益、改善公司总体治理状况。下文的理论分析部分将对内部审

4、计与盈余管理进行详细阐述。正是由于信息不对称，企业管理者为了谋取某些利益，就会进行盈余管理。所以内部审计的作用之一就是抑制企业的盈余管理行为。图一反应内部审计与盈余管理之间的关系，本文选择对建筑行业的内部审计进行研究，主要是因为建筑行业的内部审计主要是项目审计，具有较大的特殊性，值得单独进行研究。所以本文的选题原因是从项目审计与一般的内部审计的区别来说。项目内部审计与其他内部审计业务的关系分以下几点：作为审计业务的一部分，两者在工作的独立性、提供咨询服务、为经营决策提供及时准确的信息、改善公司治理水平等很多方面具有一致性。…………2研究现状2.1国外研究现状Pizzinieta

5、l（2012）1研究指出，内部审计质量的提高降低了内部控制风险，提高了财务报告信息的可信度，从而也减少了外部审计师的工作，提高了外部审计师对财务报告审计的效率。Carpenteretal(2011)2实证研究内部审计舞弊判断的影响因素，结果显示，管理层的舞弊行为刺激着内部审计人员对欺诈性的调查，做出改善公司治理的行为。内部审计人员被认为在减少财务报告舞弊方面发挥着重要作用。Linetal.(2011)3对2002年萨班斯法第404条要求公司披露重大缺陷后的214家样本公司进行研究，检验了披露重大缺陷与多样的内部审计部门隶属和行为是否存在相关性。结果显示，内部审计部门遵循404条

6、款及时有效展开工作有助于预防重大缺陷事项的发生。BedardandGraham(2011)4研究显示内部审计直接隶属于审计委员会，而不是管理层时，反应的内部控制缺陷更严重。说明管理层会影响内部审计人员的工作，内部审计部门隶属于审计委员会时，工作独立性增强。ACFE5(2010)对1843家公司进行调查，结果显示内部审计作为反舞弊的措施之一，在反舞弊方面具有很大的价值，就样本公司而言，平均降低了30.6%的舞弊损失。PraitchandD.A.Wood(2009)6综合考虑了内部审计的六个方面形成的综合指标(六个方面包括：内部审计师的平均经验水平、内部审计师中经过职业团队资格认证

7、人数的比例，如CIA或CPA、每年的培训时长、内部审计部门完成的财务工作数量、向内部审计部门负责人报告饿关系、经行业均值平减后的内部审计部门相对规模)，研究内部审计质量与盈余管理的关系。研究指出内部审计质量与盈余管理呈现负相关的关系。内部审计通过弥补激励制度设计的缺陷，可以改进财务报告的质量。………..2.2国内研究现状徐旻（2013）16对2007年至2011年我国深市A股上市公司采用实证研究方法，通过综合五个方面（包括：内部审计部门规模（人数）、内部审计独立性（隶属关系）、内部审计的专业