内部审计技术同盈余控制的关联概述

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1、内部审计技术同盈余控制的关联概述-->0.引言0.1研究背景和意义0.1.1研究背景内部审计活动最早可以回溯到1875年的德国，而现代内部审计则始于19世纪末的美国铁路公司，随着国际内部审计师协会（IIA）的不断发展，内部审计职业化也得到了快速的发展。1999年由国际内部审计师协会（IIA）的指南核心工作小组（GTF）向IIA理事会提交的报告（GTFReport）中提出了应当增加内部审计的经济价值，并对内部审计进行了新的定义，在新定义中明确指出内部审计的目标是增加价值和改善组织的运营，即通过关注、评估改善

2、和参与风险管理、内部控制和公司治理，降低组织风险，进而为组织增加价值。2000年以后，美国安然事件、世通事件等事件的相继出现，让内部审计开始备受世人关注。安然事件中相当关键的一点就是安然公司的内部审计外包给安达信，而安达信又是其外部审计机构，所以没有真正发挥内部审计在企业组织中应有的查错防弊，风险管理和价值增值作用；而在世通事件中，发现并报告世通公司财务舞弊情况的正是该公司的内部审计师。安然、世通事件之后，内部审计开始越发受到监管部门和公众的关注和重视。2002年内部审计的新定义被记入到内部审计的《职业实

3、务框架》（ProfessionalPracticesFrame）中指出，企业的内部审计通过对内部控制系统和风险管理过程的审查，以及为内部控制系统和风险分散提供建议，从而增加企业组织的价值。2008年席卷全世界的金融危机，给世界经济带来重创，特许公认会计师公会(ACCA）认为其根源在于金融机构特别是银行机构的治理失败，而作为公司治理基石之一的内部审计也再次受到了各界的广泛关注。2003年中国国家审计署发布了《审计署关于内部审计工作的规定》，其中规定：国家机关、金融机构、企事业单位组织、社会团体以及其他单位应

4、当严格按照国家相关法律规定建立健全内部审计制度；法律、行政法规规定设立内部审计机构的单位，必须设立独立的内部审计机构。2004年颁布《中央企业内部审计管理暂行办法》，该办法对国有企业设立相对独立的内部审计部门作出了要求，指出此举有利于公司治理以及内控的完善。2005年提出未来五年（2006-2010）是我国内部审计从财务审计向管理审计和效益审计转型的重要时期。2006年证监会发布《上市公司章程指引（修订）》，该指引强调了加强内部审计工作的重要性，并指出上市公司应当通过保证内部审计机构设置、人员配备和工作的

5、独立性，从而建立健全企业内部审计制度。2007年，证监会发布了《关于开展加强上市公司治理专项活动有关事项的通知》，在该次治理专项活动中，对内部审计尤为重视。2008年《企业内部控制基本规范》对内部审计提出了更高的要求。3.内部审计质量与企业价值关系的假设提出............253.1内部审计质量与企业价值的关系.........253.2实际控制人对内部审计质量与企业价值二者关系的影响...........263.3股权集中度对内部审计质量与企业价值二者关系的影响.........264.内部审计

6、质量与企业价值关系的实证分析.........284.1样本选择............284.2关键变量与模型...........304.2.1企业价值的衡量指标...........304.2.2内部审计质量的衡量指标..........324.2.3模型设计...........344.3实证结果与分析.........364.3.1描述性统计..........374.3.2多元（回归）统计结果及分析........404.3.3稳健性测试..........425.研究结论和政策建议近年来，不

7、论是在国外还是国内，都发生了一系列令人震惊的财务失败案例，也因为如此，人们开始更加关注处于企业内部的监督主体——内部审计，内部审计的重要性也逐渐被人们认识和关注，学界对内部审计的研究力度也在不断加大。随着对内部审计研究的不断深入以及实务界对内部审计要求的不断提高，内部审计职能从传统的查错防弊转变为以风险为导向的价值增值和风险管理、控制与治理，并致力于改善组织运营。那么内部审计通过发挥其职能是否真的有利于企业价值的提升。本文在搜集了2007至2011年深交所A股公司内部审计相关资料的基础上，实证检验了内部审

8、计质量与企业价值之间的相关关系。本章是对前述研究的总结，先是归纳总结了本文的主要研究结论，然后针对研究中的一些发现并结合我国实际提出了政策建议，最后反思了整个研究中存在的不足之处，并提出了一些在以后能够进行更进一步研究的方向。-->造业上市公司内部审计模式实证研究.审计研究，2005（1）：70-74[2]程新生、孙利军、耿炜雯.企业内部审计制度改进了财务控制效果吗——来自中国上市公司的证据.当代财经，2007（2）：118-