会计目标理论研究的回顾与评述

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1、会计目标理论研究的回顾与评述会计目标理论研究的回顾与评述【摘要】本文通过回顾和评述国内外关于会计目标的研究文献，分析了国内外会计目标研究的差异，以期对我国会计目标的研究和会计准则体系的不断完善带来启示。【关键词】会计目标会计准则财务报告关于会计目标问题的理论研究至少可以追溯到20世纪这些需求可能做出的反应。公众公司财务报表应重视的是包30年代，但是直到20世纪70年代，会计目标在会计准则体括债权人在内的短期和长期投资者的信息需求。系中的重要作用才为会计准则制定机构所认同。1978年，美（2）20世纪60年代，会计目标研究的转折点。20世

2、纪60国财务会计准则委员会（FASB）发布了第1号财务会计概念年代，随着以假设为起点的会计准则制定模式的缺陷日益凸公告——会计目标理论研究的回顾与评述会计目标理论研究的回顾与评述【摘要】本文通过回顾和评述国内外关于会计目标的研究文献，分析了国内外会计目标研究的差异，以期对我国会计目标的研究和会计准则体系的不断完善带来启示。【关键词】会计目标会计准则财务报告关于会计目标问题的理论研究至少可以追溯到20世纪这些需求可能做出的反应。公众公司财务报表应重视的是包30年代，但是直到20世纪70年代，会计目标在会计准则体括债权人在内的短期和长期投资

3、者的信息需求。系中的重要作用才为会计准则制定机构所认同。1978年，美（2）20世纪60年代，会计目标研究的转折点。20世纪60国财务会计准则委员会（FASB）发布了第1号财务会计概念年代，随着以假设为起点的会计准则制定模式的缺陷日益凸公告——《企业财务报告的目标》，这标志着美国关于会计目显，以目标为起点的会计准则制定模式开始受到重视。AAA标的研究达到顶峰。FASB以会计目标为起点的会计准则制于1966年出版的《基本会计理论》对以目标为起点的会计准定模式为美国的高质量会计准则奠定了基础，因此该模式也则制定模式的发展起到了重要的推动作用

4、。对于会计本质问广为其他国家或国际组织所借鉴。英国、加拿大、澳大利亚以题，该书首次明确地将会计定义为一个信息系统。该书指出：及国际会计准则理事会纷纷展开会计目标的研究，以指导会会计是为便于信息使用者做出有根据的判断和决策而鉴别、计准则的制定。为了更好地指导我国会计准则体系的构建，我计量和传输信息的程序。基于以上对会计本质的认识，该书提国会计理论界和会计准则制定机构也加大了对会计目标的研出，会计目标是为以下领域提供信息：淤做出利用有限资源的究力度，并取得了一定的成就，较好地发挥了对会计准则制定决策，包括识别有决定意义的决策领域，确定目标与

5、方向等；的导向作用。本文试图通过回顾和评述国内外关于会计目标于有效地管理和控制一个组织的人力资源与物力资源；盂记的研究文献来对我国会计目标的研究和会计准则体系的构建录与报告资源的经营管理状况；榆使社会机能与社会控制更提供参考。加便利。一、国外会计目标研究及其特点（3）20世纪70年代以来，会计目标研究的蓬勃发展阶段。1.国外关于会计目标研究的发展历程。1970年10月，AICPA所属的会计原则委员会（APB）发表第4（1）20世纪30年代至20世纪50年代，会计目标研究的号公告——《企业财务报表所依据的基本概念和会计原则》，萌芽阶段。1

6、938年，美国会计学会（AAA）发表了一份具有划比较全面地总结了财务会计的环境、目的、基本特征、基本要时代意义的文告——《试论公司财务报表所依据的会计原素、原则等。在会计目标方面，该公告认为：淤为了改善会计则》。该文告指出，财务报表的目的是以货币量度反映企业对实务，需要不断研究使用者信息需求的性质、决策过程，以及经济资源的利用及其对债权人和投资者权益的影响。同年，美能最有效地满足他们的各种信息需求；于使用者的信息需求国注册会计师协会（AICPA）即当时的美国会计师协会出版了分为特殊需求与共同需求，通用财务报表的目的是满足使用由桑德斯、查

7、特菲尔特和穆尔合作完成的研究报告——《论会者的共同需求；盂财务会计和财务报表的基本目标，是为报计原则》。该报告指出，会计活动和会计作用的最终目的，是尽表使用者尤其是投资者和债权人的经济决策提供所需要的信可能有效地分清某一特定企业的资本和收益。不仅如此，会计息。也有助于确定企业的权益，有助于遵循多种法规的要求。APB第4号公告关于会计目标的研究与以前关于会计1940年，美国著名会计学家佩顿和利特尔顿共同发表了目标的研究相比，意义更为深远。虽然AAA和G.J.Staubus较《公司会计准则绪论》。他们认为，会计的目的是提供某一企业早就提出“

8、会计目标是为投资者和债权人提供决策有用的信的财务数据，通过汇集和表述来满足管理人员、投资者或公众息”的观点，但这仅仅只反映了会计理论界的观点，并没有为的需要。AICPA所认可并用来指导会计准则的制定。APB