唯冠科技审计案例分析60835

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1、《审计案例分析》论文唯冠科技审计案例分析摘要：深圳唯冠科技有限公司自1997年改制上市至2006年，其年度会计报表一直委托深圳中喜会计师事务所负责。然而，在2006年的公司年度会计报表审计过程中，中喜会计师事务所的审计人员未能发现唯冠科技的虚构利润问题，对其年度会计报表的审计出具了标准的无保留意见审计报告，存在重大过失，先是没能通过2007年度证券期货相关业务许可证年检，随后于2008年2月份被政府有关主管部门给予撤销会计师事务所和吊销相关注册会计师执业资格的行政处罚。本文根据有关资料，对中喜会计师

2、事务所2006年的审计失败情况进行分析。主要讲述了中喜会计师事务所对唯冠科技有限公司年报审计的主要情况，分析了会计师事务所审计失败的主要原因，以及总结了审计失败的经验和教训。关键字：唯冠科技、中喜会计事务所、年报审计、利润虚构9《审计案例分析》论文目录唯冠科技审计案例分析11.引言32.深圳唯冠科技有限公司及深圳中喜会计师事务所概况33.中喜会计师事务所的主要过失33.1．没有签订审计业务约定书33.2．安排了不能满足专业胜任能力要求的人员。43.3．在质量控制上未能切实履行多级复核程序。43.4．

3、会计师事务所未能严格按照独立审计准则执业。44.中喜会计师事务所审计失败的其他原因54.1．被审计单位的恶意欺诈。54.2．行业监管方式和监管手段落后。54.3．注册会计师的民事责任追索机制不完善65.中喜会计师事务所审计失败的经验和教训65.1注册会计师事务所及注册会计师本身应提高自身素质65.2．要为注册会计师创造良好的执业环境。75.3．改革行政审批制度，实行核准制。75.4．维护注册会计师合法权益问题7参考文献：99《审计案例分析》论文引言不得不承认中国注册会计师审计比西方国家要短得多，但是

4、这并不能成为审计失败或者产生审计过失的原因。各个国家都有相应的注册会计师职业道德规范，中国也不例外：独立、客观、公正，专业胜任能力和应有的关注，保密，执业行为，技术准则。其中独立性更是被誉为审计师的灵魂，撇开注册会计师固有局限性，如果无法避免的独立性会受到损害，事务所便不应该承接该业务。深圳中喜会计师事务所甚至连最起码的事业道德也没有做到，到底该事务所犯了哪些“不该犯的错误”，本文将对此进行解读。1.深圳唯冠科技有限公司及深圳中喜会计师事务所概况深圳唯冠科技有限公司（以下简称唯冠科技）是一家享有14

5、年历史的以专业电脑显示器研发、生产、销售为主的的综合性国际知名IT集团企业，属下有2家分别在台湾和香港的上市公司及分布在中国、美国、欧洲、南美洲的16家分支机构以及遍布全球的销售和服务网点。资策会市场情报中心(MIC)统计2006年唯冠集团显示器销量全球排名第五。然而据财政部披露，深圳中喜会计师事务所是一家仅有16名注册会计师的合伙事务所，该所内部管理混乱，从2003年1月到2004年5月间共出具了4098份审计报告，大量审计报告未履行必要的审计程序，造成了恶劣的社会影响。2.中喜会计师事务所的主要

6、过失3.1．没有签订审计业务约定书根据《中国注册会计师审计准则第1111号——审计业务约定书》第三条指出，审计业务约定书是指会计师事务所与被审计单位签订的，用以记录和确认审计业务的委托与受托关系、审计目标和范围、双方的责任以及报告的格式等事项的书面协议。根据《司法解释》第六条，其他违反执业准则、规则确定的工作程序的行为，并导致审计报告不实的，人民法院应当认定会计师事务所存在过失。由于唯冠科技是中喜会计师事务所的长期客户，因而这几年的审计均没有签订审计业务约定书。据了解，双方口头约定的审计收费为人民币

7、30万元，20069《审计案例分析》论文年审计费用由于唯冠科技虚构利润案受到中国证监会的稽查而没有收到。3.2．安排了不能满足专业胜任能力要求的人员。根据《司法解释》第六条，负责审计的注册会计师以低于行业一般成员应具备的专业水准职业，并导致审计报告不实的，人民法院应当认定会计师事务所存在过失。中喜会计师事务所大多数从业人员没有注册会计师资格，2006年派出的4名审计人员均非注册会计师，其中还有一名实习生，缺乏必要的专业技能、专业判断能力和外贸业务知识，更不具备识别上市公司舞弊和欺诈的能力。3.3．在

8、质量控制上未能切实履行多级复核程序。根据《司法解释》第六条，为依据执业准则、规则执行必要的审计程序，并导致审计报告不实的，人民法院应当认定会计师事务所存在过失。唯冠科技的审计项目没有指定项目经理对所有工作底稿进行全面复核，分管该项目的第二合伙人也没有完全履行复核程序，仅听取第一合伙人对一些重大的审计和会计问题的口头陈述，因此，该审计项目的质量控制最终只依赖第一合伙人。3.4．会计师事务所未能严格按照独立审计准则执业。根据《司法解释》第六条，未能合理的运用执业准则和规则