2018新财税政策

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1、2018每个财务人员必须要懂的：新财税政策一、国地税合并企业办事方面的影响：1、不需要两头跑，一次性办完业务不费劲。比如说建筑企业去项目所在地预缴税款，如果涉及申报个税，则可能需要再跑一趟地税局，合并后一次搞定，为企业节约不少时间。2、征管口径统一，减少争议。有的企业增值税在国税，企业所得税在地税。有的企业增值税，企业所得税均在国税，地税与国税局管理口径有所区别，合并后有利于减少争议。二、财税〔2018〕32号：增值税改革三大举措1、降率，将17%和11%两档税率各下调1个百分点；2、统一小规模纳税人标准，年

2、应税销售额标准统一到500万元今年内一般纳税人可转回小规模。3、留抵退税，先进制造业等18大行业进项留抵税额，予以一次性退还。三、如何将留抵退回？〔2018〕70号于2018年8月31日前将纳税人名单及拟退税金额报财政部和税务总局备案，并于2018年9月30日前完成退还期末留抵税额工作。四、小规模能够开具专票的：住宿业，建筑业，鉴证服务业2018.2新增：工业，信息传输业，软件业，信息技术服务业注意1：自开专票有一个条件，那就是月销售额超过3万元(按季超过9万元)。环环抵扣原理，上游交税下游抵扣，上游免税则下

3、游不能抵扣。注意2：如果未超过起征点需要专票怎么办呢？目前的结论是仍需要向税务机关申请代开。注意3：如果销售其取得的不动产，需要开具增值税专票的该怎么办呢？目前的结论是向地税机关申请代开。注意4：七大行业可自开专票，并不是强制的，而是可选择自开。已经选择自开专票的小规模纳税人发生除销售其取得的不动产以外的其他增值税应税行为国税机关不再为其代开。五、财税〔2018〕77号：小型微利企业最新标准2018年至2020年标准是：（1）工业企业，年度应纳税所得额不超过100万元，人数不超过100人，资产总额不超过300

4、0万元（2）其他企业，年度应纳税所得额不超过100万元，人数不超过80人，资产总额不超过1000万元。符合要求的小型微利企业，其所得减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税（实际税率为10%）这就是“减半征收”。从2018.1.1日开始计算六、财税[2018]54号：价值500万资产一次性进费用1.时间节点。适用时间为2018年-2020年期间，不适用于2017年汇算清缴，2018年之前购进的固定资产，还是按照之前的政策执行。2.新购进。不包括之前购买在2018年继续持有的固定资产。3.设备、

5、器具的范围。“本通知所称设备、器具，是指除房屋、建筑物以外的固定资产”，即：动产！经营用一般的固定资产，豪华汽车、轮船等等，都是在可以一次扣除的范围之内。4、汇算清缴不需要备案。5、实行查账征收的企业都可以享受该优惠政策，并且2018年预缴申报企业所得税时便可以享受。6、企业可选择用优惠政策，也可以放弃优惠政策。问：我公司2018年1月份买了一辆小汽车，并取得当月开具的发票，价值100万元，增值税17万元（进项税已抵扣）是否允许一次性税前扣除？答：可以一次性扣除，问：我公司2017年12月购入机器设备，由于安

6、装调试验收等原因未取得发票，2018年5月取得了增值税发票，是否可以适用一次性扣除政策呢？答：购进机械设备发票开具日期在2018年5月，可以适用一次性扣除政策。问：我公司2018年5月从二手设备市场购入价格200万，税额32万元的设备一台，请问这台设备是否可以适用一次性扣除政策呢？答：可以适用，只要是新购进的就可以，不一定是全新设备，也包括使用过的旧设备。账务专业补充：500万动产资产举例：例：某企业为一般纳税人，2019年购入一台500万元（不含税价500万元，取得增值税专用票80万元）的设备，会计上：按照

7、直线法计提折旧，折旧年限为5年，假设残值为0。税法上：2019年一次性扣除。企业所得税税率为25%。会计处理如下：（单位：万元）1.2019年购进设备借：固定资产——某设备500应交税费——应交增值税（待抵扣进项税）80贷：银行存款5802.计提折旧借：管理费用等100（500÷5年）贷：累计折旧100税法上：纳税调整2019年，税法让500万全冲了利润，税法上少交税。2020年及以后，税法上没有折旧了，税法上认可的利润要多，税法上要求企业多交税。形成递延所得税负债。2019年应调减应纳税所得额400万元（5

8、00-100）借：所得税费用100（400×25%）贷：递延所得税负债1002020年及以后年度：借：递延所得税负债25贷：所得税费用25七、国税总局2018年28号公告：发票不再属于唯一扣税凭证！举例：对方失联，发票未开具购买原材料，款项也支付了，还没有等到开票，对方就“失联”，税务机关认定为非正常户，凭下列资料证实支出真实性后，可以税前扣除”必备1、销售方列入非正常经营户等证明资料；必备2、合同