我国出口退税研究 (二)论文

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1、我国出口退税研究(二)论文.freelEDOC计算机组织管理系统，并实行全国联网，且每1．5个税务人员配备一台电脑。通过该系统对每个纳税人建立永久性档案及永久性纳税号码，并将纳税人每天、每月所缴的税款汇总，使检查官可了解纳税人有无纳税。目前我国税务系统还未在全国范围内实行计算机联网，再加上我国增值税征收与退税环节脱节，因而极易导致出口骗税问题的发生。3、在各有关部门的配合上，法国税务部门的MEDOC系统与海关的SOFI系统虽不联网，但税务、海关与政府及有关部门之间却无偿地、及时地提供有关信息，保持良好的合作关系。我

2、国从1996年1月1日开始全面推行出口退税计算机管理系统，虽然还不能做到全国联网，但却必须做到信息传送准确及时，同时各部门之间还要建立信息反馈制度。4、在出口退税的具体操作上，法国本着相互信任的原则，由纳税人自觉申报，纳税人只需填写退税申报表而无需提供任何凭证（新企业除外）。同时为了减少企业的资金占用，便于企业财务管理，出口企业还可以采取免税采购方式。我国采取使用专用税票的办法并不能从根本上解决出口骗税的问题，反而限制了外贸出口。第二节英国和希腊的出口退税制度两国出口退税的主要做法是：1、出口退税范围及享受出口退税

3、者。英、希两国对享受出口退税的商品（劳务）无范围限制，两国增值税法规定，凡向欧盟以外的客户出口货物与劳务或向欧盟其它成员国的客户提供货物均可享受零税率待遇。对于可享受出口退税者，两国规定的范围比我国要广：英国和希腊不仅规定各类出口商出口商品（劳务）可享受出口零税率，而且规定外国旅游者以及进入英国境内采购商品的外国商人也可享受出口零税率并申请出口退税。2、退税率。英、希两国都实行了规范的增值税，不存在另搞一套“退税率”的做法，出口退税的免、抵、退均按法定征税率计算。3、出口退税操作方式。英国出口退税主要操作方式是“免

4、、抵、退”，即出口企业出口商品时，本环节享受免税，前道环节已纳税款在该企业其它销项税额（包括进口环节增值税）中抵扣，不足抵扣部分准予退税。此外，英国对专业出口公司（EXPORTHOUSE）收购出口还实行“免税采购”的操作方式。希腊对生产企业自营出口实施“免、抵、退”；对外贸公司出口实行“免税采购”，即经营出口业务满一年的外贸公司，向当地税务机关提供可证明上一年出口实绩的海关单据，经核准即可获得本年度免税收购出口商品的额度。如果该企业本年度实际出口额超过核准的免税收购出口商品的额度，那么超出的部分则实行按购进价格“先

5、征后退”的办法，下一年度税务部门将会相应增加该企业收购出口商品的额度；反之，则相应核减其额度。希腊还同时对新企业和小企业实施“先征后退”的零税率操作方式。4、退税单证。在英国，申请出口退税时向税务局递交的单证非常简单，只需一张纳税申报表即可。当纳税申报表应交税额为负数时，即表示应退税额（对内销也退税）。而与出口商品有关的官方及民间出具的单证，如报关单、客户订单、出口发票、结算证明等均留存在企业备查。在希腊，申请出口退税的单据也很简单，只需向税务局递交报关单和购货发票即可申请退税，其它有关出口商品的证明留存在企业备查

6、。5、退税时间及保证措施。英国税法规定，出口企业每月可申请一次，税务局接到申请后必须在二个星期内办完退税，否则便按相当于税款滞纳金的标准赔偿企业损失，支付给企业“滞退金”。希腊税法规定，大型企业每月申请一次退税，中型企业二个月申请一次退税，小型企业三个月申请一次退税。税务局接到申请后，必须在一个月内办完退税，否则，对因此而占压了银行贷款的出口企业，按相当于一年期银行贷款的利率赔偿企业损失；对因此而占压了自有资金的出口企业，按照财政部定期公布的赔偿利率（相当于银行利率）赔偿企业损失。6、出口退税预算。由于英国采取了以

7、“免、抵、退”为主的出口退税操作方式，所以其每年的财政预算不必对出口退税单列计划，每年出口退税申请实际有多少，就退多少，没有指标限制。希腊由于在较大范围内实行“免税采购”，所以对每年出口的退税有计划指标控制，并列在每年财政预算的支出栏。但当指标不够用时，可从别的财政支出项目中挤出资金来确保如期退税。7、退税机构英国和希腊由于实行规范的增值税，实现了征税、退税一体化，所以没有设立专职的出口机构。8、商品出口经营方式英国的商品出口，从经营方式上看，存在生产商自营出口和专业出口公司收购或代理出口等多种方式。其税法规定，代

8、理出口由供货商享受“免、抵、退”税，专业出口公司收购出口实行“免税采购”，生产商自营出口则自行享受“免、抵、退”税。希腊在出口经营方式上，也存在生产企业自营出口、外贸企业收购出口以及代理出口等多种方式并存的格局，并且对外贸企业收购出口采取了发放“免税收购额度”的管理方式。