《货币资金审计》ppt课件

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1、销售与收款循环货币资金筹资与投资采购与付款循环存货与仓储人力资源与工薪循环第十四章货币资金审计1.货币资金概述2.货币资金内控的了解与测试3.库存现金审计4.银行存款审计货币资金常见的舞弊形式贪污公款、私自挪用公款、私分公款、私设小金库、滥发奖金、利用公款请客送礼、出借帐户、非法违规出借货币资金、现金超额存放和白条抵库等。贪污现金常见方法有：利用收入现金不开发票或不开收据；采用虚列或虚报费用支出；虚列名额或假造支付业务等谎报冒领现金；虚拟或涂改工资表中的有关内容多领工资补贴；用公款购置私人物品；非法侵占营业外收入等等。（一）货币资金涉及的主要凭证及记录库存现金盘点

2、表银行对账单银行存款余额调节表收款凭证与付款凭证库存现金、银行存款日记账和总账其他相关原始凭证与账簿（支票及支票存根簿）一、货币资金概述（二）货币资金的内部控制职责分离授权批准票据、印章和支付密码的控制库存现金和银行存款的管理1、了解货币资金内控的程序检查、询问和观察√检查被审计单位相关控制手册和其他书面指引；√询问各部门的相关人员；√观察操作流程。（三）货币资金内控了解与测试2、货币资金的内控测试与实质性测试(1)、检查一定期间的现金、银行存款日记账及其相关账户的记录。(2)、抽取并审查收款凭证1)将收款凭证与销售发票等相关的原始凭证核对；2)将收款凭证与现金、

3、银行存款日记账的收入金额、日期核对；3)将收款凭证与银行存款簿、银行对账单核对；4)将收款凭证与应收账款等相关明细账的有关记录核对。(3)、抽取并审查付款凭证1)检查付款的授权批准手续是否符合规定；2)将付款凭证与购货发票、报销单据等相关的原始凭证核对；3)将付款凭证与现金、银行存款日记账的支出金额、日期核对；4)将付款凭证与银行对账单核对；5)将付款凭证与应付账款等相关明细账的有关记录核对。（4）、抽取一定期间的银行存款余额调节表，查验其是否按月正确编制并经复核；（5）、检查外币资金的折算方法是否符合有关规定，是否与上年度一致。1）确定企业有关现金、银行存款的增

4、减变动是否按业务发生时的市场汇率或业务发生当期期初的市场汇率折合为记账本位币；2）检查企业的外币现金、银行存款账户的余额是否按期末市场汇率折合为记账本位币金额。3）有关汇兑损益的计算和记录是否正确。练一练：1、（多选）下列各项中，与货币资金相关的内部控制应当采取的措施有：A.定期核对检查B.严格职责分工C.控制坐支规模D.严格财产实物控制E.严格授权批准『正确答案』ABDE2、（多选）下列审计程序中，属于对货币资金业务内部控制测评的有：A.审阅被审计单位货币资金相关制度规定B.抽查银行存款余额调节表上编制人签章是否为出纳员以外的人C.检查货币资金收付凭证的管理情况

5、D.向与被审计单位有业务往来的银行进行函证E.使用分析性复核方法检查货币资金总体合理性『正确答案』ABC（一）库存现金审计目标确定记录的现金在资产负债表日是否确实存在；确定记录的现金由被审计单位拥有或控制；确定所有应当记录的现金均已记录；确定现金以恰当的金额包括在财务报表中，与之相关的计价或分摊调整已恰当记录；确定其列报是否恰当。二、库存现金审计（二）库存现金的实质性程序核对库存现金日记账与总账；监盘库存现金；√监盘目的：证实库存现金是否存在；√监盘范围：企业各部门的全部库存现金；√参加人员：注册会计师、被审计单位的出纳人员和会计机构负责人；√监盘时间：上午上班前

6、或下午下班后；√监盘方式：采用突击方式以增强监盘结果的可信度；√监盘步骤：（1）要求出纳员把已办妥手续的收付款凭证登入库存现金日记账，并结出余额；（2）检查库存现金日记账，并与现金收付凭证核对，看其内容、金额和日期是否相符；（3）监盘库存现金，编制库存现金盘点表；（4）资产负债表日后进行盘点时，应调整推算至资产负债表日的金额；资产负债表日的库存现金账面余额=盘点日的实际监盘数额-资产负债表日至盘点日增加的数额+资产负债表日至盘点日减少的数额√监盘步骤：（5）将盘点金额与库存现金日记账余额进行核对，如有差异，应查明原因，并作记录；（6）确定库存现金日记账余额是否经常

7、超过库存限额。√监盘注意事项：（1）若有充抵库存现金的借条、未提现的支票、已支付但未入账的原始凭证（如报销单），需在盘点表中注明或作必要的调整；（2）各处保管的库存现金应同时进行盘点，防止移库遮掩现金短缺；（3）同时进行库存金融资产的盘点，防止其用金融资产质押换取库存现金来弥补缺库。抽取大额现金收支原始凭证进行测试，检查内容是否完整，有无授权批准，并核对相关账户的进账情况；抽查资产负债表日前后的现金收支凭证进行截止测试；被审计单位资产负债表中库存现金数额，应以结账日实有数额为准，注册会计师可以对结账日前后一段时期内库存现金收支凭证进行审计，以确定是否存在跨期事项；

8、确定其列报