《货币资金审计》PPT课件(I)

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1、货币资金审计课程内容:一、货币资金审计的概述二、货币资金所涉及的业务流程三、库存现金实质性程序工作底稿的编制要求及审计风险提示四、银行存款实质性程序工作底稿的编制要求及审计风险提示五、其他货币资金的实质性程序工作底稿的编制要求及审计风险提示六、综合案例分析一、货币资金审计的概述货币资金是货币形态表现的资金。是资产负债表的一个流动资产项目，包括库存现金、银行存款和其他货币资金三个总账账户的期末余额。一、货币资金审计的概述例如：李同学通过假期参加事务所的实习取得了实习收入1000元，其中500元事务所发到了李同学的卡上，500元以现金发给李同学。假设李同学除了这1000元钱没有其他的资

2、产负债，那么李同学的会计分录如何出？报表如何编制？会计分录：借：现金500银行存款500贷：收入1000财务报表（资产负债表）：项目期末余额项目期末余额货币资金1000未分配利润1000资产总额1000所有者权益1000如果王同学是审计人员，要对李同学进行审计，你需要执行哪些审计程序来审查李同学的货币资金？达到什么样的审计目标？审计程序审计目标1、编制明细表（从账上取数编制、与报表核对）了解报表项目货币资金的明细构成2、盘点现金存在、完整性、权利义务、计价分摊3、取得银行对账单和银行余额调节表存在、完整性、计价分摊4、函证银行存款余额存在、权利义务5、计算利息存在、完整性、计价分摊

3、6、检查大额收支存在、完整性、计价分摊7、截止性测试存在、完整性一、货币资金审计的概述由上述案例可以知道，货币资金审计涉及的凭证和会计记录主要有：现金盘点表银行对账单银行余额调节表有关科目的记账凭证有关会计账簿货币资金审需要取得的外部证据主要是银行询证函。二、货币资金所涉及的业务流程（一）会计核算货币资金的增加借记“现金”“银行存款”“其他货币资金”，货币资金的减少做在贷方。货币资金的期末借方余额反映企业持有的货币资金余额。二、货币资金所涉及的业务流程（二）主要的内部控制1、货币资金收支与记账的岗位分离。2、货币资金收支要有合理、合法的凭据。3、全部收支及时准确入账，并且支出要有核

4、准手续。4、控制现金坐支，当日收入现金应及时送存银行。5、按月盘点现金，编制银行存款余额调节表，以做到账实相符。6、加强对货币资金收支业务的内部审计。二、货币资金所涉及的业务流程（三）岗位分工及授权批准1、单位应当建立货币资金业务的岗位责任制，明确相关部门和岗位的职责权限，确保办理货币资金业务的不相容岗位相互分离、制约和监督。2、单位应当对货币资金业务建立严格的授权批准制度，明确审批人对货币资金业务的授权批准方式、权限、程序、责任和相关控制措施，规定经办人办理货币资金业务的职责范围和工作要求。3、单位应当按照规定的程序办理货币资金支付业务。4、单位对于重要货币资金支付业务，应当实行

5、集体决策和审批，并建立责任追究制度，防范贪污、侵占、挪用货币资金等行为。5、严禁未经授权的机构或人员办理货币资金业务或直接接触货币资金。二、货币资金所涉及的业务流程（四）现金和银行存款的管理1、单位应当加强现金库存限额的管理，超过库存限额的现金应及时存入银行。2、单位必须根据《现金管理暂行条例》的规定，结合本单位的实际情况，确定本单位现金的开支范围。不属于现金开支范围的业务应当通过银行办理转账结算。3、单位现金收入应当及时存入银行，不得用于直接支付单位自身的支出。因特殊情况需坐支现金的，应事先报经开户银行审查批准。二、货币资金所涉及的业务流程（四）现金和银行存款的管理4、单位取得的

6、货币资金收入必须及时入账，不得私设“小金库”，不得账外设账，严禁收款不入账。5、单位应当严格按照《支付结算办法》等国家有关规定，加强银行账户的管理，严格按照规定开立账户，办理存款、取款和结算。6、单位应当严格遵守银行结算纪律，不准签发没有资金保证的票据或远期支票，套取银行信用；不准签发、取得和转让没有真实交易和债权债务的票据，套取银行和他人资金；不准无理拒绝付款，任意占用他人资金；不准违反规定开立和使用银行账户。二、货币资金所涉及的业务流程（四）现金和银行存款的管理7、单位应当指定专人定期核对银行账户，每月至少核对一次，编制银行存款余额调节表，使银行存款账面余额与银行对账单调节相符

7、。如调节不符，应查明原因，及时处理。8、单位应当定期和不定期地进行现金盘点，确保现金账面余额与实际库存相符。发现不符，及时查明原因，作出处理。二、货币资金所涉及的业务流程（五）票据及有关印章的管理1、单位应当加强与货币资金相关的票据的管理，明确各种票据的购买、保管、领用、背书转让、注销等环节的职责权限和程序，并专设登记簿进行记录，防止空白票据的遗失和被盗用。2、单位应当加强银行预留印鉴的管理。财务专用章应由专人保管，个人名章必须由本人或其授权人员保管。严禁一人保管支付