关税的税务筹划

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1、第八章关税的税务筹划主讲人：梅孙华1关税概述征税对象关税的征税对象是准许进出境的货物和物品。纳税人进口货物的收货人出口货物的发货人进出境物品的所有人贸易性商品入境旅客随身携带的行李物品、个人邮递物品、各种运输工具上的服务人员携带进口的自用物品、馈赠物品以及其他方式进境的个人物品。2入境旅客行李和邮递品需纳税：关税；代征的国内增值税、消费税纳税人是行李携带人和邮包收付人表：《入境旅客行李物品和个人邮递物品进口税税则归类表》《入境旅客行李物品和个人邮递物品完税价格表》物品3税率出口关税税率：国家仅对少数资源性产品及易于竞相杀价、盲目进口、需要规范出口秩序的半制成品征收出口关税。特别关税

2、：特别关税包括报复性关税、反倾销税与反补贴税、保障性关税。进口关税税率关税配额税率协定税率特惠税率最惠国税率普通税率充分利用原产地标准货物4从价税应纳税额的计算：关税税额=应税进（出）口货物数量×单位完税价格×税率从量税应纳税额的计算：关税税额=应税进口货物数量×单位货物税额复合税应纳税额的计算：关税税额=应税进口货物数量×单位货物税额+应税进口货物数量×单位完税价格×税率滑准税应纳税额的计算：滑准税是一种特殊的从价税，关税税率随进口商品价格由高到低而由低到高设置计征关税。关税税额=应税进口货物数量×单位完税价格×滑准税税率应纳税额的计算5第一节关税完税价格的税务筹划合理控制完税价

3、格完税价格由海关以该货物的成交价格为基础审查确定。成交价格不能确定时，完税价格由海关依法估定。成交价格为CIF价格成交价格为FOB价格成交价格为CFR价格相同货物成交价格类似货物成交价格倒扣价格计算价格6CIF价格（CostInsuranceandFreight，成本+保险费+运费）：到岸价格完税价格=CIF价格FOB价格（FreeonBoard，不包括保险费和运费）：离岸价格完税价格=FOB价格+保险费+运费完税价格=（FOB价格+保险费）/（1-保险费率）CFR价格（成本+运费）完税价格=CFR价格+保险费完税价格=CFR价格/（1-保险费率）7例：某传输设备生产企业需进口工业

4、皮革50吨，国际市场上主要有两个国家生产的工业皮革符合该企业的质量要求：一是澳大利亚，进口工业皮革的FOB价格为5000美元/吨，运费6000美元，保险费率3‰；二是加拿大，进口工业皮革的FOB价格为4800美元/吨，运费15000美元，保险费率3‰。进口工业皮革的关税税率为14%，外汇折合率为US$100=￥640，该企业从关税角度考虑应当选择哪一个国家的产品？8(1)从澳大利亚进口工业皮革的应纳关税额：完税价格=（50×5000×6.4+6000×6.4）÷(1-3‰)=1643330(元)应纳关税额=1643330×14%=230066(元)(2)从加拿大进口工业皮革的应纳关

5、税额：完税价格=（50×4800×6.4+15000×6.4）÷(1-3‰)=1636911(元)应纳关税额=1636911×14%=229168(元)9第二节关税税率的税务筹划尽量利用各种税率差异进行筹划选择有进口税率优惠的国家作为原产地利用保税制度保护区内投资设厂保税区外销售时再补关税，使关税滞后避免征收反倾销税提高产品附加值，取消片面低价政策分散出口市场在出口地设厂10报复性关税反倾销税反补贴税保障性关税第三节特别关税的税务筹划11倾销，是指一个国家或地区的出口经营者以低于国内市场正常或平均价格甚至低于成本价格向另一国市场销售其产品的行为，目的在于击败竞争对手，夺取市场，并因

6、此给进口国相同或类似产品的生产商及产业带来损害。反倾销，是指一国（进口国）针对他国对本国的倾销行为所采取的对抗措施。什么是倾销与反倾销内容补充：12当前中国反倾销面临的形势中国目前成为世界上遭受反倾销案最多的国家：遭受反倾销案件数量急剧增加。对我国出口产品实施反倾销的国家和地区越来越多。遭受反倾销的产品范围不断扩大。13皮鞋遭受反倾销2006年10月,欧盟正式开始对从中国进口的皮鞋征收反倾销税，税率最高为16.5%。2010年1月,美国商务部初步裁定对从中国进口的金属丝网托盘征收最高达289%的反倾销关税。2011年4月1日起，欧盟取消对中国皮鞋维持近5年的反倾销。案例114台湾对

7、华反倾销台湾从2006年6月1日起对大陆进口毛巾课征高达204.1%的反倾销税，创下台湾对大陆进口货品课反倾销税的首例、税率也是最高的。2012年，台湾省财政部发出公告称，决定对自中国大陆进口的碳钢冷轧钢卷及钢片(即普通冷轧板卷产品，以下简称：冷轧)展开反倾销调查。案例21516多国对华瓷砖企业反倾销案例317一是“非市场经济”问题二是不应诉或应诉不力纵容反倾销三是价格竞争诱发反倾销我国易遭到反倾销调查的原因18课程结束谢谢！19