审计依据审计证据与审计工作底稿

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1、第五章审计依据、审计证据与审计工作底稿主要内容审计证据审计依据审计工作底稿审计依据一、审计依据的种类二、审计依据的特征什么是审计依据？用来对审计对象进行评价或计量的客观标准，也就是对审计对象是非、优劣作出判断的准绳，作出度量的尺子。要得出审计结论，提出审计意见，就必须有明确的、权威性的审计依据。一、审计依据的种类（一）正式的规定（二）非正式的规定二、审计依据的特征1、相关性2、完整性3、可靠性4、中立性5、可理解性审计证据审计证据的含义审计证据是指注册会计师为了得出审计结论、形成审计意见而使用的所有信息，包括财务报表依

2、据的会计记录中含有的信息（财务信息）和非财务信息财务信息：财务报表依据的会计记录其他信息：包括有关被审单位所在行业的信息、被审单位内外部环境等审计证据财务报表依据的会计记录对初始分录的记录如总账、明细账、记账凭证和未在记账凭证中反映的对财务报表的其他调整支持性记录如支票、转账记录、发票、合同以及支持成本分配、计算、调节和披露的手工计算表和电子数据表其他信息从被审计单位内部或外部获取的会计记录以外的信息如被审计单位会议记录、内部控制手册、询证函的回函、分析师的报告、与竞争者的比较数据等通过询问、观察和检查等审计程序获取的

3、信息如通过检查存货获取存货存在性的证据等自身编制或获取的可以通过合理推断得出结论的信息如注册会计师编制的各种计算表、分析表审计证据的内容注册会计师获取的审计证据包括（）。Ａ.财务信息B.其他信息C.会计记录Ｄ.支持性记录多选一、审计证据的类型（一）外部证据1）直接递交给CPA，证明力最强。如：应收账款函证回函、专家证明函件2）由客户提交给CPA，证明力较强，但有变造的可能。如：银行对账单、购货发票一、审计证据的类型2、内部证据1）只在内部流转，如：会计记录、账薄、记账凭证，可靠性取决于内部控制的完善程度2）在外部流转，

4、获其他单位或个人的承认，如：销货发票、付款支票在外流转过的内部证据证明力强于只在内部流转的内部证据。内控健全时的内部证据比内控薄弱时证明力强一、审计证据的类型3、亲历证据注册会计师通过观察或亲自在被审计单位执行某些活动而取得的证据。如监盘存货形成的盘存表、各种计算表、分析表1．在下列各类审计证据中，证明力最强的是（）。A.被审单位提供的销售发票B.应收账款函证的回函C.被审计单位自己编制的现金盘点表D.被审计单位提供的经第三方确认的应收账款对账单2.注册会计师获取的下列以文件记录形式的证据中，证明力最强的是（）。Ａ.银

5、行存款函证回函B.购货发票C.产品入库单Ｄ.应收账款明细账单选二、审计证据的特征充分性和适当性是审计证据的两个基本特征（一）充分性:是对审计证据数量的衡量，是最低数量要求“审计证据的数量应能最低程度地支持审计意见的发表”所表达的审计证据的特点是（　　　）A．可靠性B．相关性C．公允性D．充分性（二）适当性:是对质量的衡量，包括相关性和可靠性两层含义1、相关性，与审计目标相关2、可靠性，审计证据的可信程度审计证据的可靠性受其来源和性质的影响，并取决于获取审计证据的具体环境。1）外部证据比内部证据可靠。如：银行询证函回函、

6、应收账款询证函回函、保险公司等机构出具的证明等2）内控有效时比内控薄弱时可靠3）直接证据比间接证据可靠4）书面证据比口头证据可靠5）原件比复印件可靠6）相互印证的审计证据更具有说服力注册会计师获取审计证据的要求是（）A．充分且适当B．不充分但适当C．充分但不适当D．不充分不适当下列与审计证据相关的表述中，正确的是（）A．会计记录中含有的信息本身不足以提供充分的审计证据作为对财务报表发表审计意见的基础，注册会计师还应获取用作审计证据的其他信息B．如果审计证据数据足够，就可以弥补审计证据的质量缺陷C．审计工作通常不涉及鉴定

7、文件的真伪，对用作审计证据的文件记录，只需考虑相关内部控制的有效性D．不应考虑获取审计证据的成本与获取信息的有用性之间的关系审计证据的适当性是指审计证据的相关性和可靠性，相关性是指证据应与（　　　）相关。A.审计目标B.审计范围C.被审计单位的会计报表D.客观事实1．注册会计师执行会计报表审计业务获取的下列审计证据中，可靠性最强的是()。A．采购订货单副本B．购货发票及收料单C．销货发票及发料单D．应收账款函证回函2．在下列各种文件证据中，审计师认为（）类型证据最可靠？A．客户签发的销售发票，并由外部卡车司机的运输单证

8、实。B．应收账款函证，由审计师寄发，并且直接返回给审计师。C．公司签发并有收款人背书的支票，与银行对账单一起直接寄给CPAD．客户内部审计部门职员编制的审计明细表，并且由内部审计部门经理复核单选3.审计证据有不同的形式，具有不同程度的说服力。下列哪个证据是最不具有说服力的证据类型？A、购货发票B、从客户获得的银行对账单C、注册会计