原则引擎-隐性税收与税收遵从

《原则引擎-隐性税收与税收遵从》由会员上传分享，免费在线阅读，更多相关内容在学术论文-天天文库。

1、原则引擎隐性税收与税收遵从一、文献综述税收原则在西方16、17世纪的重商主义时期就已经对其有了明确的见解，现代西方财政学又把税收归纳为“公平、效率、稳定经济”三原则，我国从社会、经济、财政、管理等方面将税收概括为“公平、效率、适度和法治”四原则。税收遵论文联盟从是衡量现代稅收执行程度的新概念，我国税收遵从是纳税义务人遵照税收法令及税收政策，向国家正确计缴的各项税收，并服从税务规范性管理行为的遵从度。税收原则是在制定税收制度，实施税收过程中应遵循的基本指导思想［1］。深化税收原则概念内涵及外延，从税收原则维度中区分显性税收和隐性稅收，税收存在二重性，也就是税收

2、特征具有确定性和不确定性，确定性的特征为显性税收不确定性的特征为隐性稅收。显性和隐性税收以征纳共生观的视角审视它们之间的内在关系，二者既对立又统一，是共生圈中两个相对独立单元，都是税收特定经济范畴共同体的组合因子。隐性税收行为去伪存真，将征纳税双方共识部分必然通过某些媒介进行传导，甚至影响整个共生圈的共生环境，这就促进税制创新，由隐性税收转化为显性税收。税收遵从是税务部门管理的重要目标，也是保障税收收入的制度安排。、税收原则规范及约束稅收原则是税收规范体系的基本范畴，是税收行为的准则，包括税收立法、执法和守法等有机整体，税收要遵循规定的原则才能有效开展活动税收

3、原则的内涵税收原则要充分体现合理构建税收规范体系的客观要求，确使税收效率与质量的统一，也是建立和完善税收概念框架建设的重要内容，从税收行为过程和行为结果中高度概括稅收原则定义。税收行为规范，将法律规定、道德品质、制度安排等行为规范植入税收原则概念之中。税收原则是在不确定情况下适用的税收规范或标准，是为实现税收目标，用以指导纳稅人选择稅收政策或进行职业判断的标准或依据，是对纳税人选择税收政策或进行职业判断行为的约束，其本质是一种税收行为导向的指南。税收原则是强制性税收行为规范体系的重要组成部分，其内容是使税收行为与税收目标的价值取向趋于一致。税收规范与约束税收行

4、为规范是约束和限制纳税人行为的准绳。正如人们在生活和工作中，潜在的或实际所表现出来的各种各样的行为动机，都是受着某种条件、环境的约束和限制，不能为所欲为，控制着人们的行为，调节着人们行为规范的关系。不同的税收政策选择和职业判断行为，将会产生不同的经济后果，税收原则选择必须采取谨慎和可行的方式，才能发挥其应有的功效，这是稅收有效形式的经济基础。税收效率原则既体现提高税收的经济效率，使税收对微观经济运行效率影响最小化；也体现提高税收的行政效率，使税收的征管费用和执法费用最小化。税收原则是事物客观规律的抽象和总结，它具有一般性、普遍性和特殊性基础规范的特征。税收原则

5、是对税收行为或要素的确认，计量、记录、报告起约束和规范作用的行为标准，从税收规范上来说，凡是有税收政策选择和需要进行税收政策判断的地方，就要对税收事项进行跟踪规范。山东财政学院学报XX年第1期魏旭：原则引擎、隐性税收与税收遵从三、隐性税收属性与行为我国稅收法律原则性立法源于法律语言的模糊性及相应的立法技术，税收法律语言的一部分来源于税收实务语言而税收实务用语是多义的、不十分准确的［2］。由于税收法律、法规及政策语言采纳了大量的税收实务用语，也必然承接其含义的不完全性及多重性的基因。税收法律语言是精确性语言和模糊性语言的集合，精确性和模糊性是税收语言的两个重要特

6、质，反映了税收政策制定的思维路径与特点。税收潜在形式从认识论的维度上看，税收政策能否清晰的表迗和有效的运用，可以把税收分为显性税收和隐性税收。显性税收具有明显特征或标准，课税对象已格式化，并明确纳税人哪些所有物或行为征税。一般而言，显性税收政策是能被纳税人以一定语言系统加以完整表迗的税收。隐性税收没有被清晰表达的税收，而是一种边缘化且有争议的税收，也是从含糊或模糊的税收业务领域或事项中提炼的概念。隐性税收则是指那种难以概括或含概的税收，也正像人们常说的隐性税收引申含义的运用“只可意会不可言传”。隐性稅收是客观存在的，这就意味着税收概念中存在一个自然的空间，因为

7、税收未含概化就不可避免要导致一定稅收概念的放大。在税收法律语言中，精确税收词语的使用，无疑保证了税收法律语言的准确性。但在特定情况下，使用税收模糊语言不仅可以起到税收精确词语不可替代的作用，还会使税收法律语言更加丰富。税收原则中的显性税收是由明确条文所详细规范，并给出具体量化标准的内容，在某种意义上具有唯一性。隐性稅收离不开经济学的理论支撑，以经济活动为识别对象，对隐性税收适用性进行判断。已有的税收政策不可能前瞻性地预知和预见未来商业交易和经济活动的所有类型与环节，稅收政策的不严密性和漏洞在所难免。由于隐性税收原则能够弥补税法和政策缺失的不足，对隐性税收原则的

8、提炼和抽象就显得十分重要。隐性税收的一