《内部控制与风险》ppt课件

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1、内部控制与风险管理什么是风险风险的定义：企业风险的定义：在企业生产经营过程中，由于各种事先无法预料的不确定性因素的影响，使企业的实际财务结果和状况与预期发生一定的偏差，从而有蒙受损失或获取额外收益的机会或可能性.注意：实际和预期的偏差财务结果和状况：利润和现金流风险的两面性：损失和收益什么是内部控制内部控制是组织为实现经营目标，通过制定和实施一系列制度、程序和方法，对风险进行事前防范、事中控制、事后监督和纠正的动态过程和机制。4注：COSO是指美国反对虚假财务报告委员会所属的内部控制专门研究委员会——发起机构委员会（CommitteeofSponsoringOrga

2、nizationsoftheTreadwayCommission，简称COSO）。它包括美国注册会计师协会，内部审计师协会，财务经理协会，美国会计学会，管理会计协会。内部控制是企业为控制经营风险、实现经营目标而制定的各项政策与程序。COSO报告指出：内部控制是一个过程，受企业董事会、管理当局和其他员工影响，旨在保证财务报告的可靠性、经营的效果和效率以及现行法规的遵循。它认为内部控制整体架构主要由控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、监督五项要素构成。5控制为什么++控制什么谁来控制帮助达成组织目标风险董事会总裁室经理层员工层=6如何理解内部控制目的性是一种动态的

3、过程是企业经营过程的一部分深受环境的影响企业的每一名员工既是控制主体又是控制客体内部控制是针对人设立和实施的7内部控制五要素信息与沟通控制环境风险评估控制活动监控8信息与沟通控制环境风险评估控制活动监控构成一个企业的氛围，是其他内部控制要素的基础，是推动控制工作的发动机主要包括:诚信原则和道德价值观、评定员工能力、董事会、管理哲学和经营风格、组织结构、责任的分配与授权、人力资源政策及实务等9信息与沟通控制环境风险评估控制活动监控风险是一种潜在的问题或损失。风险评估：确定什么地方可能出错，会有什么影响？10信息与沟通控制环境风险评估控制活动监控为合理保证经营管理目标的

4、实现，管理和防范风险所采取的措施和行动。控制活动包括：高层管理人员对企业绩效进行分析、直接部门管理、对信息处理的控制、实物控制、绩效指标的比较、职责分离等控制活动能够防范风险11信息与沟通控制环境风险评估控制活动监控监督和评估内部控制系统设计合理性和运行有效性。12信息与沟通控制环境风险评估控制活动监控为了实现控制目标，保证内部控制各个要素的可靠性，有关信息必须及时沟通。信息沟通贯穿于整个控制内部控制的神经系统13内部控制的种类按控制内容分一般控制应用控制按控制地位分主导性控制补偿性控制按控制功能分预防式控制侦察式控制按控制时序分原因控制过程控制结果控制14coso

5、报告提出些新的、有价值的观点明确对内部控制的“责任”强调“软控制”的作用强调风险意识融合管理与控制强调内部控制的分类及目标明确内部控制只能做到“合理”保证成本与效益原则企业内控弱点企业内控弱点之一——资金管理内控弱点之二——采购管理内控弱点之三——存货管理内控弱点之四—固定资产管理内控弱点之五——销售管理内控弱点之六——人力资源内控弱点之七——税务管理内控弱点之八——领导一支笔内控弱点之九——缺乏流程内控弱点之十——过分强调成本公司章、法人章和财务章由同一人保管没有定期的现金流量预测或预测常不准过多的银行帐户而又管理不善没有及时收取银行对帐单银行调节表没有及时编制、

6、由第三者审阅和签名批准过久的待处理对帐事项没有处理缺乏明确的信贷政策——客户选择标准、信用评估程序、信贷评估模型帐款催收依赖于销售人员与客户或供应商没有定期核对余额存量过大人员素质内控弱点之——资金管理没有明确的供应商选择程序对供应商的选择标准没有定期更新过分依赖单一供应商采购超出预算而不需要特别批准和解释采购合同没有妥善管理回扣、礼物、礼金（票据）以次充好（假）采购与收货分开不按标准购买采购与付款分开采购权力太过于集中过分强调价格（性价比）紧急采购与库存之间内控弱点之——采购管理没有清晰的存货管理系统仓库帐没有定期和财务帐核对盘点只依赖于口头指示，无盘点指引货物出

7、入库时只由单一人员处理出入库单没有处理人员签名核实生产人员随意提取物资而不填出库单对需要先经过质量检查的货物没有填制入库单没有编制存货库龄货位管理不明确，帐物定制不明，标示不明帐物不符，（进、消、存）没有做日清日对职责不明，管帐的管物没有库存目标，或执行不力，未实行安全库存管理对入库物资没及时清对存货贬值，报废库存管理成本内控弱点之——存货管理总帐与明细帐没有定期核对固定资产实物没有标签和编号可辨认固定资产没有定期盘点没有完全办理好对固定资产所有权的法律程序固定资产报废没有一个清晰的处理程序没有处理闲置固定资产的程序固定资产维护责任人不明确固定资产维修配件的采购