2009企业所得税汇算清缴自查与问题补救方法

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1、2009年汇算清缴自查与问题补救方法北京财税研究院陈萍生主要内容一、2009年全国企业税务自查特点二、税收自查的形式和步骤三、各税种主要问题的自查点分析四、如何处理自查中有争议的问题五、自查后差异调整与处理方法22009大成方略纳税人俱乐部汇算清缴系列课程分享收益1.了解税务自查，合理运用税务自查，化解税收风险。2.了解企业存在的一般税收问题，掌握相关的及最新的税收政策。3.熟悉自查税收的处理方法及账务处理，解决现实中的财税疑难问题。32009大成方略纳税人俱乐部汇算清缴系列课程一、2009年全国企业税务自查的特点(一)2009企业税务自查的特点1.声势大，亦称“稽查风暴年”。①20

2、09年2月5日，国税总局下发《关于开展2009年税收专项检查工作的通知》（国税发[2009]9号），拉开了2009年税收专项检查的序幕。②随后，总局稽查局下发《关于开展大型企业集团税收自查工作的通知》（稽便函[2009]35号），决定对银行、保险、通信、发电和石油化工等五个行业企业集团的成员企业或分支机构开展税收自查工作。42009大成方略纳税人俱乐部汇算清缴系列课程③2009年5月8日，国税总局下发《关于定点联系企业2009年税收检查工作有关事项的通知》（国税函[2009]241号），将85户大中型中外资企业列入自查范围。④2009年6月4日，下发《关于开展第二批大型企业集团税收自

3、查工作的通知》（稽便函[2009]49号），决定统一组织开展第二批36户大型企业集团的税收自查工作。⑤2009年7月21日，下发《关于大型企业集团分支机构抽查工作中有关税务处理与处罚问题的意见》（稽便函[2009]62号）强调：对存在问题的企业，除责令补缴税款并加收滞纳金外，还应视违法性质和情节，依法予以行政处罚。52009大成方略纳税人俱乐部汇算清缴系列课程2.提纲详细，时间跨度长，多数问题重复自查提纲既有行业提纲，也有通用提纲。包含企业全部税种，是纳税人主要风险点。各企业按照总局稽查局统一制定的自查提纲对本企业2005年至2007年三个年度的税款申报和缴纳情况开展自查。有重大问题

4、的企业应自行向前追溯两年。在这次稽查风暴中，数以万计的企业纷纷在纳税中暴露出这样或那样的问题。调查发现很大一部分遗漏问题具有重复性，多数系对税法重视不够造成。62009大成方略纳税人俱乐部汇算清缴系列课程3.国地税联合稽查，信息共享①共同发文②企业自查报告分别报两家备案③同时上报上级稽查局④及时通报各地自查信息⑤反馈信息督促自查⑥统一明确政策72009大成方略纳税人俱乐部汇算清缴系列课程4.形势逼人，自查认真文件要求：对自查不彻底的和成效不明显的企业，列入重点检查对象开展税收检查。许多纳税人存在“交钱买平安”的想法;存在“被自查”现象。5.效果明显，超出预期2009年，全国完成税收收

5、入63104亿元，比上年增加5241亿元，增长9.1%。其中，稽查年初目标1000个亿，已经提前完成。82009大成方略纳税人俱乐部汇算清缴系列课程新政探路2010年税收趋紧时间：2010-1-16来源：中国经营报税务稽查力度将进一步趋紧2010年税收政策的趋势概括为“宽税基、低税率、严征管”。“严征管”则意味着可能会对偷税漏税比较频繁的重点行业进行规范或稽查。由于企业不当的避税或漏税行为存在税收违法行为，其税务稽查风险将进一步增加。其主要表现如下：92009大成方略纳税人俱乐部汇算清缴系列课程在刚刚过去的2009年中，国税总局开展了一系列的税务稽查活动，税务稽查总额度达到千亿元，多

6、数企业通过自查补缴了一定的税款，另外一部分企业则被税务机关查处，补税的同时还要缴纳滞纳金甚至是罚款。另一方面，2010年伊始，虽然全球经济逐渐企稳向好，但国家财税部门对企业税务稽查的力度并不会比2009年有所缓和。总体来看，税务稽查的力度将越来越大。同时，因国内税法庞杂，很多企业内部的税务相关人员对有关规定缺乏深度的了解和掌握，在办理企业涉税事宜时会存在潜在的风险，一旦被税务机关查处，轻则是经济损失，重则是商誉损失甚至要面临破产倒闭的境地。102009大成方略纳税人俱乐部汇算清缴系列课程(二)企业税务自查中典型性问题点国家税务总局大企业税收管理司关于2009年度税收自查有关政策问题的

7、函企便函[2009]33号在开展2009年度总局部分定点联系企业税收自查工作过程中，我司接到基层税务机关和企业反映相关税收政策适用问题，现依照有关法规，统一答复如下（29个问题）：112009大成方略纳税人俱乐部汇算清缴系列课程企业所得税1.保障成品油市场供应财政扶持政策的问题。为保障成品油市场供应，国家对中国石油天然气集团公司所属企业进口原油、成品油和加工原油进行财政补贴。进口成品油企业包括中国石油天然气股份有限公司华东销售分公司、华南销售分公司、东北销