2009汇算清缴自查与问题补救方法

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1、2009年汇算清缴自查与问题补救方法北京财税研究院陈萍生主要内容一、2009年全国企业税务自查特点二、税收自查的形式和四大步骤三、各税种主要问题的自查点分析四、如何处理自查中有争议的问题五、自查后差异调整与处理方法22009大成方略纳税人俱乐部汇算清缴系列课程分享收益1.了解税务自查，合理运用税务自查，化解税收风险。2.了解企业存在的一般税收问题，掌握相关的税收政策。3.熟悉自查税收的处理方法及账务处理，解决现实中的财税疑难问题。32009大成方略纳税人俱乐部汇算清缴系列课程一、2009年全国企业税务自查的特点(一)2009企业税务自查的特点1.声势大，亦称“稽查风暴年”。①2009年2

2、月5日，国税总局下发《关于开展2009年税收专项检查工作的通知》（国税发[2009]9号），拉开了2009年税收专项检查的序幕。②随后，总局稽查局下发《关于开展大型企业集团税收自查工作的通知》（稽便函[2009]35号），决定对银行、保险、通信、发电和石油化工等五个行业企业集团的成员企业或分支机构开展税收自查工作。42009大成方略纳税人俱乐部汇算清缴系列课程③2009年5月8日，国税总局下发《关于定点联系企业2009年税收检查工作有关事项的通知》（国税函[2009]241号），将85户大中型中外资企业列入自查范围。④2009年6月4日，下发《关于开展第二批大型企业集团税收自查工作的通知

3、》（稽便函[2009]49号），决定统一组织开展第二批36户大型企业集团的税收自查工作。⑤2009年7月21日，下发《关于大型企业集团分支机构抽查工作中有关税务处理与处罚问题的意见》（稽便函[2009]62号）强调：对存在问题的企业，除责令补缴税款并加收滞纳金外，还应视违法性质和情节，依法予以行政处罚。52009大成方略纳税人俱乐部汇算清缴系列课程2.提纲详细，时间跨度长，多数问题重复自查提纲既有行业提纲，也有通用提纲。包含企业全部税种，是纳税人主要风险点。各企业按照总局稽查局统一制定的自查提纲对本企业2005年至2007年三个年度的税款申报和缴纳情况开展自查。有重大问题的企业应自行向前

4、追溯两年。在这次稽查风暴中，数以万计的企业纷纷在纳税中暴露出这样或那样的问题。调查发现很大一部分遗漏问题具有重复性，多数系对税法重视不够造成。62009大成方略纳税人俱乐部汇算清缴系列课程3.国地税联合稽查，信息共享①共同发文②企业自查报告分别报两家备案③同时上报上级稽查局④及时通报各地自查信息⑤反馈信息督促自查⑥统一明确政策72009大成方略纳税人俱乐部汇算清缴系列课程4.形势逼人，自查认真文件要求：对自查不彻底的和成效不明显的企业，列入重点检查对象开展税收检查。许多纳税人存在“交钱买平安”的想法。一是自查税款大于检查税款；二是存在“被自查”现象。5.效果明显，超出预期2009年全国税

5、收收入增长目标是62491亿元，预期增速是8%以上。其中，稽查年初目标1000个亿，已经提前完成。82009大成方略纳税人俱乐部汇算清缴系列课程(二)企业税务自查中典型性问题点国家税务总局大企业税收管理司关于2009年度税收自查有关政策问题的函企便函[2009]33号在开展2009年度总局部分定点联系企业税收自查工作过程中，我司接到基层税务机关和企业反映相关税收政策适用问题，现依照有关法规，统一答复如下（29个问题）：92009大成方略纳税人俱乐部汇算清缴系列课程企业所得税1.保障成品油市场供应财政扶持政策的问题。为保障成品油市场供应，国家对中国石油天然气集团公司所属企业进口原油、成品油

6、和加工原油进行财政补贴。进口成品油企业包括中国石油天然气股份有限公司华东销售分公司、华南销售分公司、东北销售分公司、西北销售分公司。各地税务机关应根据财税[2008]151号、财税[2009]87号规定，重点复核上述补贴是否符合不征税收入条件和补贴资金使用情况。不符合条件的补贴收入应作为当期收入征税；符合条件的不征税收入，其用于支出所形成的费用，不得在计算应纳税所得额时扣除，用于支出所形成的资产，其计算的折旧、摊销不得在计算应纳税所得额时扣除。102009大成方略纳税人俱乐部汇算清缴系列课程2.石油开采企业油气田二次开发支出的资本化问题。根据新企业所得税法实施条例第二十八条、企业会计准则

7、第27号准则《石油天然气开采》第十七条第（三）项规定，购建提高采收率系统发生的支出（即油气田二次开发），应作为油气田开发成本。3.金融机构贷款利息收入逾期90天冲减收入的企业所得税问题。根据新企业所得税法实施条例第十八条规定，利息收入，应按照合同约定的债务人应付利息的日期确认收入的实现。新企业所得税法实施后，国税函[2002]960号第一条规定已失效。请各地税务机关在本阶段复核中作为重点复核的政策要点，要求金融机构对2008年度该问