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1、财务管理精品课程浙江理工大学经管学院财务报表明明白白我的“帐”——资产负债表秋后算帐——利润表企业是个蓄水池，钱有进也有出——现金流量表第十章财务分析第二节会计报表简介第一节财务分析的基本方法本章结束第三节基本财务比率分析第四节财务综合分析第一节财务分析的基本方法比率分析法因素分析法比较分析法一、什么是财务分析二、财务分析的方法1、比较分析法（1）分析内容重要财务指标比较会计报表比较会计报表项目构成比较（2）注意二点口径一致剔除偶发因素定基动态比率 环比动态比率2、比率分析法1.分析内容构成比率效率比率
2、相关比率2.注意三点项目相关性口径一致性标准科学性投入产出 所费所得预定目标 历史标准 行业标准 公认标准3、因素分析法也称因素替换法、连环替代法产量X单耗X单价=材料费用注意四点关联性顺序性连环性结果修订性计划：100X8X5=4000(1)第一次替代：110X8X5=4400(2)第二次替代：110X7X5=3850(3)第三次替代：110X7X6=4620(4)产量变动影响：(2)-(1)4400-4000=400单耗变动影响：(3)-(2)3850-4400=-550单价变动影响：(4)-(3)
3、4620-3850=7703、因素分析法(举例)预计：100X8X5=4000(元)实际：110X7X6=4620(元)因素替代法因素替代法由于产量变动的影响：(110-100)X8X5=+400由于单耗变动的影响：110X(7-8)X5=-550由于单价变动的影响：110X7X(6-5)=+7704、差额分析法差额分析法差额分析法会计报表不反映通胀影响和物价变动影响资产计价不反映现行市价或变现价值可能夸大费用和负债少计收益和资产企业采用不同的会计政策和会计估计会计报表本身真实性的影响三、财务分析的局限
4、性会计报表局限性会计报表局限性返回目录第二节会计报表简介1、资产负债表2、利润表3、现金流量表4、所有者权益变动表5、三大附表1、资产负债表反映企业在某一特定日期财务状况的报表理论依据：“资产=负债+所有者权益”时点报表,静态报表报表内的项目按流动性大小排列。对资产负债表项目的再认识资产负债表解剖资产流动性由强至弱资产效益性由低至高流动资产现金流动负债短期资本资本稳定性由低至高资本成本由低至高应收款存货长期长期资本长期资产投资所有者权益权益固定无形（1）资产负债表提供的信息公司所掌握的经济资源公司所负担
5、的债务公司的偿债能力公司所有者所享有的权益公司未来的发展趋势（2）资产负债表的结构和形式表头：报表名称、编报单位、编制日期、货币计量。表体：资产负债表具体内容脚注：对报表补充说明结构形式：报告式、帐户式（3）资产负债表基本结构帐户式（中国）资产负债表单位：××年×月×日货币××负债资产所有者权益（3）资产负债表基本结构●报告式资产负债表单位:×××年×月×日货币:××资产负债所有者权益（4）阅读资产负债表---基本方法与技巧总额观察把握财务变化的方向具体项目浏览寻找变动原因借助相关的财务比率透视财务状况
6、资产=负债+所有者权益资产的增减变化量=负债的增减变化量+所有者权益的增减变化量资产负债表编制单位：A股份有限公司2006年12月31日单位：元资产年末数年初数流动资产货币资金1,897,285,618.79911,741,820.73短期投资…………………………固定资产合计2,318,396,252.262,142,055,443.71资产负债表编制单位：A股份有限公司2006年12月31日单位：元负债及股东权益20052006流动负债应付票据1,371,700,708.385,031,620,414
7、.05负债合计3,581,599,157.817,887,131,427.08短期投资股东权益合计12,925,279,839.8810,687,006,368.04………………负债及股东权益总计16,506,878,997.6918,574,137,795.12资产负债表编制单位：A股份有限公司2006年12月31日单位：元股东权益20062005股本2,164,211,422.001,988,968,232.00资本公积4,077,048,884.742,539,336,835.21盈余公积4,84
8、3,704,327.404,738,640,680.94其中：法定公益金953,997,675.66901,465,852.43未分配利润1,840,315,205.741,420,060,619.89股东权益合计12,925,279,839.8810,687,006,368.04（5）资产负债表各项目阅读资产分为：流动资产长期投资固定资产无形资产其他资产资产资产：是过去的交易、事项形成并由企业拥有或控制的资源，该资源预期会给企业带来经济利
