税法第二版李晓红着增值税法教案

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1、第三章增值税法教学目的和要求：了解增值税的产生与发展及改革方向，认识增值税的概念、特点及其作用；熟悉增值税法的基本要素、增值税的税率及增收率，小规模纳税人应纳税额的计算，特殊经营行为和产品的税务处理；掌握增值税应纳税额的计算、纳税申报和缴纳方法教学重点和难点：教学重点：增值税法的基本要素、应纳税额的计算教学难点：增值税应纳税额的计算增值税概述P45ValueAddedTax(VAT)法国是最早实行增值税的国家。我国自1979年试点，至1994年形成了现行增值税征收体系1993年12月13日，国务院颁布了《中华人民共和国

2、增值税暂行条例》，自1994年1月1日起施行。《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》（新细则）2009年1月1日实施。自2009年1月1日起，全国所有增值税一般纳税人新购进设备所含的进项税额可以计算抵扣。购进的应征消费税的小汽车、摩托车和游艇不得抵扣进项税。取消进口设备增值税免税政策和外商投资企业采购国产设备增值税退税政策。小规模纳税人征收率降低为3%。将矿产品增值税税率从13%恢复到17%。增值税转型的主要内容深化增值税制度改革试点从2012年1月1日起，在部分地区和行业开展深化增值税制度改革试点，逐步将目前征收营

3、业税的行业改为征收增值税。（一）先在上海市交通运输业和部分现代服务业等开展试点，条件成熟时可选择部分行业在全国范围进行试点。（二）在现行增值税17%标准税率和13%低税率基础上，新增11%和6%两档低税率新课导入风华公司是一家生产高档化妆品的工业企业，2010年12月份采购化学原料，价值10000元；本月销售产品获得收入50000元。资料提问：试用自己所学知识思考：该公司应缴纳哪些税种？明确：增值税、消费税。风华公司10000元原材料产品增值额40000元50000元消费税增值税解析一、增值税的概念P40增值税是对纳税

4、人在生产经营过程中实现的增值额征收的一种税。在我国，增值税是指对在我国境内销售货物或提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人，以其货物销售或提供劳务的增值额和货物进口金额为计税依据而征收的一种流转税。第1节增值税概述增值税是对商品生产和流通中的新增价值（增值额）征税，故称之为“增值税”。例：生产桌子购进材料木材油漆胶钉子等60元桌子生产100元增值额=100－60=40增值税=40×％增值税=100×％－60×％=40×％实际中：销项税额进项税额税款抵扣制(购进扣税法)二、增值税的类型P41区分标志--扣除项目中

5、对外购固定资产的处理方式不同类型特点优点缺点生产型增值税1.确定法定增值额不允许扣除任何外购固定资产价款2.法定增值额>理论增值额保证财政收入不利于鼓励投资收入型增值税1.对外购固定资产只允许扣除当期计入产品价值的折旧费部分2.法定增值额=理论增值额完全避免重复征税给以票扣税造成困难消费型增值税1.当期购入固定资产价款一次全部扣除2.法定增值额<理论增值额体现增值税优越性，便于操作有利于鼓励投资第一节增值税概述三、增值税的特点(一)流转税的一般特点1.以流转额为征税对象2.流转税易于转嫁3.税收分配的累退性对资源配置不

6、会产生扭曲性4.税收征管便利第一节增值税概述(二)一般特点1.征税范围广，税源充裕。2.实行道道环节课征，但不重复征税。3.对资源配置不会产生扭曲性影响，具有税收中性效应。三、增值税的特点第一节增值税概述(三)我国现行增值税的其他特点1.实行价外计税2.统一实行规范化的购进扣税法3.对不同的纳税人采取不同的计征方法4.设置两挡税率，并设立适用于小规模纳税人的征收率三、增值税的特点四、增值税的沿革和发展第2节增值税的征税范围一、销售或进口货物货物是指有形动产，包括：电力、热力和气体在内。注：无形资产、不动产属于营业税征税

7、范围第2节增值税的征税范围二、提供的加工修理、修配劳务加工劳务：是指受托加工货物，即委托方提供原料及主要材料，受托方按照委托方的要求制造货物并收取加工费的业务。修理修配劳务：是受托对损伤和丧失功能的货物进行修复，使其恢复原状和功能的业务。单位或者个体工商户聘用的员工为本单位或者雇主提供加工、修理修配劳务，不包括在内。【例题·多选题】根据我国现行增值税的规定，纳税人提供下列劳务应当缴纳增值税的有（　）。A.汽车的修配B.房屋的建造C.房屋的装潢D.受托加工白酒答案:AD第2节增值税的征税范围三、特殊项目货物期货银行销售金

8、银的业务典当业的死当物品销售业务和寄售业代委托人销售寄售物品的业务集邮商品的生产、调拨以及邮政部门以外的其他单位和个人销售的第2节增值税的征税范围四、视同销售货物★委托代销受托代销两个以上机构(不在同一县市)的货物移送用于销售将自产、委托加工货物用于非应税项目用自产、委托加工或购进的货物投资用自产、委托加工或购进的货物分红用自产、