[财务管理]1营业税改增值税讲义

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1、“营改增”政策解读新税制、新政策！12021/7/4解释：“营业税”改征“增值税”－部分企业由原来交“营业税”改为交“增值税”营业税：7个行业、2个特殊税目增值税：工业企业和商业企业，修理修配1、不同企业不同税负的变化；2、计征方法与征收方式的变化；3、中央税种与地方税种－收入分配增值税系由国家税务局负责征收，税收收入中75%为中央财政收入，25%为地方收入4、对上下游企业的影响巨大22021/7/4中央：应对新形势，推出结构性减税政策增值税的二次重大变化－占国家税收的40％1、2009年增值税转型：应当金融危机带来的影响中央4万亿投资要点：购进固定资产的

2、进项税可以抵扣目标：减少投资成本，鼓励固定资产投资2、2012年试点的增值税扩容－营改增－要点：部分行业改交增值税目标：加快二三产业，尤其是现代服务业、小企业32021/7/4指示：中新社北京10月21日电题：李克强“督战”“营改增”税改：这件事牵一发动全身42021/7/4今年1月1日起从上海推行，2月份，中共中央政治局常委、国务院副总理李克强曾专门到上海调研和指导改革。10月18日在北京出席扩大营业税改增值税试点工作座谈会上，几次中断正在埋头念稿的发言者，直切关键问题：你就说说，试点中还发现有什么问题？52021/7/4试点：62021/7/4今年1月

3、1日从上海起步，其主要目的是减少重复征税问题，使市场细分和分工协作不受当前税制掣肘。9月1日，北京市跟进启动试点。10月1日，江苏省和安徽省作为新梯队也加入试点阵营。11月1日，福建省、广东省、厦门市和深圳市也如期启动试点。12月1日，天津市、浙江省、湖北省和宁波市也将启动今年最后一批税制转换试点。72021/7/4效果：1、减税效果明显：上海市1至10月便减收225亿元，北京市两个月减收25亿元。无疑，营改增试点随着时间的推移，减税规模会加速扩大。据官方此前测算，营改增如全面铺开，年税收收入预计净减少1000亿元以上。营改增十二五期间全面铺开。财政部财科

4、所所长贾康表示，如果顺利的话，这项改革很有可能在“十二五”期间覆盖到全国。按照目前“营改增”的方案粗略计算，改革在全国铺开大约要达到3000亿元左右的减税量。82021/7/42、促进企业创新转型：引导企业行为：大型企业集团，如上海电气、上海汽车、上海华谊等25家大型制造业企业集团和部分现代服务业企业集团实施了主辅分离，还有一些企业也正在筹划中。92021/7/43、加速企业设备更新与改造：对上海1200多户试点企业的调查显示，上半年这些企业的的设备更新意愿逐步加强，交通运输业、物流辅助服务企业的设备采购额分别增长了10.8%和171.3%。102021/

5、7/4关于营业税与增值税简单说明：营业税－对7个行业、2个特殊税目（转让无形资产和销售不动产）计算方法：营业收入×税率（3％～20％）增值税：销售货物－工、商企业提供加工、修理修配劳务计算方法：一般采用扣税法应纳税额＝销项税额－进项税额或（销售收入－可抵成本）×税率（17％或13％）112021/7/4增值税的原理1、增值税是实行的“价外税”，什么是价外税？也就是价外征税。2、抵税方法例：甲公司乙公司丙公司购进成本50元成本60元成本80元销价60元销售80元自用应交增值税计算甲公司：销项税＝60＊17％＝10.2进项税＝50＊17％＝8.5应交增值税＝

6、10.2-8.5=1.7即：（60－50）＊17％＝1.7仅对增值税额10元征税如按营业税征收，就要对销售额60元全额征乙公司：销售项税：80＊17％＝13.6进项税：10.2凭甲开具的增值税专用发票应交增值税：13.6-10.2=3.4或＝（80－60）＊17％＝3.4即：仅对本环节增值的20元征税按营业税就要对全部销售额80征税142021/7/4增值税的特点：1、避免重复征税：总体税负一定的，与流转的环节无关如上例：80元为最后销售额，总的计税金额就是80元但营业税每流转一次就按营业额征收一次，流转次数越多，税负越重服务业也存在重复征的问题：转包、分

7、包、外包、分成合作，互相开发票，开一次发票就是一次营业税152021/7/4好处：有利于分工，不会增加税负2、转嫁性，环环相扣上个环节的销项税，就是下一个环节的进项税，上个环节少交了，下个环节多交3、公平税负：增值额高，税负越重4、征收科学：凭专用发票抵税，金税卡5、价外税，透明度高：价税分离，发票注明162021/7/4营业税改增值税要点：1、部分行业改为增值税：“6＋1”模式“1”即交通运输业，包括陆路运输服务、水路运输服务、航空运输服务、管道运输服务；“6”即现代服务业的六个行业，包括研发和技术服务、信息技术服务、文化创意服务、物流辅助服务、有形动产

8、租赁服务、鉴证咨询服务。172021/7/4征收范围-----应税