营业税改增值税讲义

《营业税改增值税讲义》由会员上传分享，免费在线阅读，更多相关内容在教育资源-天天文库。

1、MotorolaMobilityChinaVATReform目录营改增之前增值税与营业税制度的特点营业税改增值税改革试点时间表营业税改增值税试点应税服务范围营业税改增值税前后税率比较增值税的零税率问题（R&DExpenseCharge）增值税免税问题（OverseaRoyaltyPayment/OutsourcingService）进口服务的进项税问题营改增部分过渡政策和注意事项营改增会计处理2增值税ValueAddedTax(“VAT”)适用范围：在中华人民共和国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货

2、物一般税率为17%,特殊货物为13%出口货物，税率为零，适用于免抵退税当期销项税额小于当期进项税额不足抵扣时，其不足部分可以结转下期继续抵营业税BusinessTax适用于除增值税适用范围外的其他劳务，转让无形资产或者销售不动产适用于提供或者接受劳务的单位或者个人在境内一般税率为3%或5%，不同行业适用不同税率离岸服务外包、技术转让、技术开发及与之相关的技术咨询、技术服务业务等免税营改增之前增值税与营业税制度的特点3营业税改增值税改革试点时间表2011年2012年2013年-2015年11月16日，财政部和国家税

3、务总局联合颁布财税[2011]110和111号文，启动营改增试点1月1日，营改增试点正式在上海启动运行北京营改增试点已在9月1日启动运行安徽、江苏营改增试点在10月1日启动运行福建、广东营改增试点将在11月1日启动运行天津、湖北、浙江营改增试点将在12月1日启动运行力争在十二五期间完成增值税改革的目标4营业税改增值税试点应税服务范围5其他与业务相关的应税范围的解释61.业务流程管理服务，是指依托计算机信息技术提供的人力资源管理、财务经济管理、金融支付服务、内部数据分析、呼叫中心和电子商务平台等服务的业务活动。2.

4、信息系统服务，是指提供信息系统集成、网络管理、桌面管理与维护、信息系统应用、基础信息技术管理平台整合、信息技术基础设施管理、数据中心、托管中心、安全服务的业务行为。7营业税应税项目vs增值税改革试点应税项目增值税的零税率问题----总局2012年第13号公告增值税一般纳税人在营业税改征增值税试点以后提供的零税率应税服务，适用增值税零税率，实行免抵退税办法，并不得开具增值税专用发票。零税率应税服务的范围：国际运输服务；向境外单位提供研发服务、设计服务。（向国内海关特殊监管区域内单位提供研发服务、设计服务不实行免抵退

5、税办法，应按规定征收增值税。）零税率应税服务的退税率为其在境内提供对应服务的增值税税率。89免抵退税办法是指，零税率应税服务提供者提供零税率应税服务，免征增值税，相应的进项税额抵减应纳增值税额（不包括适用增值税即征即退、先征后退政策的应纳增值税额），未抵减完的部分予以退还。具体计算公式如下：（一）零税率应税服务当期免抵退税额的计算：当期零税率应税服务免抵退税额＝当期零税率应税服务免抵退税计税价格×外汇人民币牌价×零税率应税服务退税率零税率应税服务免抵退税计税价格为提供零税率应税服务取得的全部价款，扣除支付给非试点

6、纳税人价款后的余额。（二）当期应退税额和当期免抵税额的计算：1.当期期末留抵税额≤当期免抵退税额时，当期应退税额＝当期期末留抵税额当期免抵税额＝当期免抵退税额－当期应退税额2.当期期末留抵税额>当期免抵退税额时，当期应退税额＝当期免抵退税额当期免抵税额＝0“当期期末留抵税额”为当期《增值税纳税申报表》的“期末留抵税额”。（三）零税率应税服务提供者如同时有货物出口的，可结合现行出口货物免抵退税公式一并计算免抵退税。101.在申报办理零税率应税服务免抵退税前，应向主管税务机关办理出口退（免）税认定。2.应于收入之日次

7、月起至次年4月30日前的各增值税纳税申报期内收齐有关凭证，向主管税务机关如实申报免抵退税。资料不齐全或内容不真实的零税率应税服务，不得向税务机关申报办理免抵退税。逾期未收齐有关凭证申报免抵退税的，主管税务机关不再受理免抵退税申报，零税率应税服务提供者应缴纳增值税。对外提供研发、设计服务的，在办理增值税免抵退税申报时，应提供下列凭证资料：1.《免抵退税申报汇总表》及其附表；2.《应税服务（研发、设计服务）免抵退税申报明细表》；3.当期《增值税纳税申报表》；4.免抵退税正式申报电子数据；5.下列原始凭证：（1）与零税

8、率应税服务收入相对应的《技术出口合同登记证》复印件；（2）与境外单位签订的研发、设计合同；（3）提供零税率应税服务的发票；（4）《向境外单位提供研发、设计服务收讫营业款明细清单》（附件3）；（5）从与签订研发、设计合同的境外单位取得收入的收款凭证；（6）主管税务机关要求提供的其他凭证。增值税的零税率须注意的问题增值税的免税问题免税服务范围：需要备案或批复向境外单位提供的下