“营改增”后企业税收筹划问题分析

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1、为了确保“教学点数字教育资源全覆盖”项目设备正常使用，我校做到安装、教师培训同步进行。设备安装到位后，中心校组织各学点管理人员统一到县教师进修学校进行培训，熟悉系统的使用和维护。“营改增”后企业税收筹划问题分析　　摘要“营改增”是自1994年分税制改革以来，财税体制的又一次深刻变革，这一变革有效地减轻了企业税负，避免了重复课税的问题，为市场经济带来了活力。在社会主义市场经济条件下，企业是自主经营、自负盈亏、独立核算的法人实体，其经济行为与经济利益紧密联系在一起。对于追求价值最大化的现代企业来说，如何使企业在税法的许可下实现税负最低或最适宜，是

2、企业税收筹划的重心所在。因此，税收筹划理所当然地成为企业经营管理的重要组成部分。本文通过企业税收筹划和“营改增”的概念引出了目前“营改增”背景下部分企业存在的偷逃税务的问题，并为新税制下的企业提供了就如何制定合理有效的纳税筹划作了更进一步的说明和建议。　　关键词“营改增”税收筹划税务问题　　一、企业税收筹划和“营改增”　　何为企业税收筹划　　税收筹划是具有政策导向性的，指纳税人在国家税收法律法规以及政策允许的范围内，筹划相关的生产经营活动以达到降低税负效果的行为。纳税筹划与逃税、避税相比，虽然三者本质目的都是尽最大可能减少纳税主体的税负，其与

3、后两者最大的区别是在合法范围内进行的，是税法制度允许的甚至是鼓励的合法行为。为了充分发挥“教学点数字教育资源全覆盖”项目设备的作用，我们不仅把资源运用于课堂教学，还利用系统的特色栏目开展课外活动，对学生进行安全教育、健康教育、反邪教教育等丰富学生的课余文化生活。为了确保“教学点数字教育资源全覆盖”项目设备正常使用，我校做到安装、教师培训同步进行。设备安装到位后，中心校组织各学点管理人员统一到县教师进修学校进行培训，熟悉系统的使用和维护。　　如今市场经济高速运转，各类企业为了获得竞争优势，唯有努力实现企业利润的最大化，才能在适者生存的激烈竞争中

4、处于不败之地。想要增加自身企业的利润，就只有在企业发展的方方面面都节约成本，然而税务成本占据了绝大多数企业成本的重要部分。如今，企业税收筹划活动对提高管理水平以及市场竞争力具有很重要的意义。随着国家税制改革的不断深入，企业的税收筹划具体实施更应该引起企业深思。　　解读“营改增”　　社会主义市场经济蓬勃发展，原先增值税和营业税并行的两套税制并行的制度在经济结构调节和产业发展以及税收征收管理等多方面的弊端日益凸显。自XX年上海交通运输业和部分服务业成为“营改增”试点开始，到XX年5月中国全面实施“营改增”，这场历时六年的税制改革终于落下帷幕，曾经

5、作为“第一大税”的营业税正式“退休”。有数据显示，上海近90%试点企业都尝到了新税制的甜头，在不同程度上感受到了税负的下降。为了充分发挥“教学点数字教育资源全覆盖”项目设备的作用，我们不仅把资源运用于课堂教学，还利用系统的特色栏目开展课外活动，对学生进行安全教育、健康教育、反邪教教育等丰富学生的课余文化生活。为了确保“教学点数字教育资源全覆盖”项目设备正常使用，我校做到安装、教师培训同步进行。设备安装到位后，中心校组织各学点管理人员统一到县教师进修学校进行培训，熟悉系统的使用和维护。　　新税制下征税的范围主要涉及一部分现代的服务业和交通运输业

6、。在税率方面在原有13%、17%的基础上，增加6%与11%两档的税率，其中有形动产的租赁服务为17%、交通运输业的服务为11%、现代服务业的其他五项为6%。在增值税纳税人的分类管理上，以年销售额是否达到500万元为标准划分两类。年销售额在500万元的为一般纳税人；年销售额未超过500万元则为小规模纳税人。　　二、“营改增”背景下企业存在的税务问题　　虽然“营改增”这一举措对于加快我国经济经济发展和加速步入小康社会经济的推动作用是无可厚非的。但是在这一过程中，部分企业存在的不法行为对国家的财政收入造成了巨大的不可挽回的损失。增值税作�橐恢中滦偷

7、牧髯�税，其应纳税额是销项税额和进项税额之差。企业利用增值税发票进行偷税漏税的状况时有发生，且愈演愈烈，纳税企业由于性质的不同其偷逃税款所采取的方法也是因地制宜的。归纳主要存在的问题有以下两个方面：　　隐瞒企业实际销项税额　　隐匿销项税额是纳税企业偷逃增值税的主要惯用手段之一，是通过隐匿本该上报的收入来达到这一目。例如，企业人为操控让仓库管理员在发出商品时进行记账而会计不记账，这就违反了会计记账的权责发生制。再比如，在经营过程中产生边角料出售、价外收入以及一些视同销售收入不列入收入内，因此不计提销项税额。　　虚开、代开增值税专用发票以抵扣进项

8、税额为了充分发挥“教学点数字教育资源全覆盖”项目设备的作用，我们不仅把资源运用于课堂教学，还利用系统的特色栏目开展课外活动，对学生进行安全教育、健康教育、反邪教教育