“营改增”后高新技术企业税收筹划分析

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1、“营改增”后高新技术企业税收筹划分析-营改增论文“营改增”后高新技术企业税收筹划分析摘要：税收筹划又称为合理避税。2011年，经国务院批准，财政部、国家税务总局联合下发营业税改增值税试点方案。高新技术企业作为现代服务业自然也被纳入税制改革之中，本文结合陕西FHTX集团有限公司的相关经济业务，提出了相关税收筹划建议，希望在合理合法的情况下尽量减轻企业和个人的税收负担，也希望在“营改增”大背景下能为高新技术企业进行合理避税提供一定的参考。　　关键词：营改增；高新技术企业；税收筹划　　中图分类号：F810.43文献标识码：A文章编号：1673-1069（2016）23-44-2

2、　　0引言　　2011年，国家下发营业税改增值税试点方案，2012年开始试点，目前涉及到营改增的行业包括交通运输业和部分现代服务业。创新是企业发展的根本动力，高新企业作为国家重点支持企业，享受着一系列国家优惠政策，因此高新企业也在营改增的税制改革范围之内。但是营改增还处于摸索和不断完善阶段，这对于置身于税制改革范围内的企业来说既是挑战也是机遇。机会只垂青于有准备的人，各企业要根据自身情况，提前做足准备，把握税收筹划的要点，在控制税务风险，并且合理合法的情况下降低企业的税收负担，实现企业价值最大化。　　1税收筹划的概念　　税收筹划又称为合理避税。1935年英国“税务局长诉温

3、斯特大公”一案，汤姆林有对税收筹划进行这样的描述，他认为，任何一个人可以在合乎法律的情况下自由安排自己的事业，在此情况下少缴纳的税款他人无权强迫其补缴。这一观点得到了广泛认同。经过半个多世纪的发展，各行各业对税收筹划有了更全面的认识，税收筹划也有了更为规范的定义，即“在法律规定许可的范围内，通过对经营、投资、理财活动的事先筹划和安排，尽可能取得节税的经济利益。”　　2陕西FHTX集团有限公司的整体情况　　陕西FHTX集团有限公司始建于1956年，是我国军事通信装备和电声产品研制生产的核心骨干企业。拥有控股子公司10户。主要产品包括无线通信设备、航空搜救定位设备、机（车）内

4、通信系统、网络通信系统、物联通信系统、电声组合件及有源降噪系统、通信导航天线、半导体照明和光伏切片等，形成了“以高新通信为核心的通信业务为主体、以光伏和半导体照明业务为辅助、以机电等其他业务为补充”的业务发展格局。　　3“营改增”对陕西FHTX集团有限公司的有利影响　　3.1有利于减轻税收负担　　计算机软件服务业在营改增之前增收营业税，在进行营改增后被纳入了增值税的范围，增值税相对营业税来说有两个特点：　　第一是税负转嫁；　　第二是价外税。　　在实行营改增之前，陕西FHTX集团有限公司是征收营业税，适应5%的征收率，营改增之后，其税负由营业税变成了增值税，税负税率为6%，

5、若单从数字表面来分析，相比营业税，增值税有一个较高的税负。但增值税最大的特点是实行抵扣法，在流转环节中前面已经缴纳过的增值税在后期可以进行抵扣，只需要对增值的部分进行缴税即可，这样不仅可以避免重复征税，更可以减轻纳税人的税收负担，所以，如果把可以抵扣的进项税额考虑进去的话，营改增之后企业的税负很有可能低于之前的税负。因此，陕西FHTX集团有限公司增值税的这一鲜明特点进行税收筹划，达到税负转嫁的目的。另外营改增实行范围比较大，不仅影响该企业还影响着这个产业链的上游供应企业和下游输出企业，因此企业可以进行税收筹划的空间还是挺大的。　　3.2可有效开拓客户　　营改增的实施将使高

6、新技术企业的税负面临一个较大的调整，陕西FHTX集团有限公司营改增之前主要缴纳营业税，则其主要客户、供应商可能也是缴纳营业税的企业，营改增之后该企业可以尽量扩宽它交易对象的范围，因此营改增将会改变其之前税负单一的尴尬格局，也会让该企业承担的税种更为平衡合理，另外，增值税有可抵扣的特征，若该企业的合作伙伴的经济业务由缴纳营业税变为缴纳增值税，则双方都能享受增值税的抵扣政策，因此能达到双赢的状态。由此可见，营改增后如果企业进行合理的纳税筹划，会减少企业自身和合作伙伴的税负，能更大程度上维持合作关系，达成互利互惠的良性合作关系。　　4陕西FHTX集团有限公司具体筹划方案　　4.

7、1陕西FHTX集团有限公司流转税筹划　　现假设将原来存在于陕西FHTX集团有限公司主要负责软件研发和设计的一个部门单独分离出来（N公司），使其附属于陕西FHTX集团有限公司，不改变其用途，只是将其单独出来，另外赋予其采购功能，等到该部门将其研发的软件进行进一步的开发后，再将其销售给陕西FHTX集团有限公司，然后由陕西FHTX集团有限公司对软件进行进一步的加工和优化，最后经软件公司将该软件销售到市面上。　　另外，不得不说的是软件企业的认定标准是软件产品开发销售收入占企业收入总额的比例一般不低于50%，而由于N公司之前是一个软件部