劳务报酬个人所得税法律制度研究

《劳务报酬个人所得税法律制度研究》由会员上传分享，免费在线阅读，更多相关内容在应用文档-天天文库。

1、为了确保“教学点数字教育资源全覆盖”项目设备正常使用，我校做到安装、教师培训同步进行。设备安装到位后，中心校组织各学点管理人员统一到县教师进修学校进行培训，熟悉系统的使用和维护。劳务报酬个人所得税法律制度研究　　【摘要】劳务报酬的个人所得税成为越来越多的个人所面临的税务问题。文章就劳务报酬个人所得税的界定、税收范围、区分、税率税额计算以及更好的筹划节税来分析劳务报酬个人所得税的法律制度研究。　　【关键词】劳务报酬；个人所得税；筹划节税；税率税额计算　　【中图分类号】【文献标识码】A【文章编号】1009-5071(XX)1

2、2-0019-01劳务报酬所得，是个人独立从事各种非雇佣的各种劳务所取得的所得。改革开放以来，对外经济技术文化交流和合作日趋频繁，经济改革与发展步入正轨，个人收入的来源和形式也日趋多样化，越来越多的个人成为个人所得税的主体。其中，劳务报酬的个人所得税也成为越来越多的个人所面临的税务问题。　　1劳务报酬所得征税范围　　劳务报酬个人所得税的内容：劳务报酬所得，是指个人独立从事各种非雇佣的劳务所得的报酬，主要是指个人从事设计、装潢、安装、制图、化验、测试、医疗、法律、会计、咨询、讲学、新闻、广播、翻译、审稿、书画、雕刻、影视、

3、录音、录像、演出、表演、广告、展览、技术服务、介绍服务、经纪服务、代办服务以及其他劳务取得的所得。为了充分发挥“教学点数字教育资源全覆盖”项目设备的作用，我们不仅把资源运用于课堂教学，还利用系统的特色栏目开展课外活动，对学生进行安全教育、健康教育、反邪教教育等丰富学生的课余文化生活。为了确保“教学点数字教育资源全覆盖”项目设备正常使用，我校做到安装、教师培训同步进行。设备安装到位后，中心校组织各学点管理人员统一到县教师进修学校进行培训，熟悉系统的使用和维护。　　与工资、薪金所得的区分：个人从机关、团体、部队、学校、医院、

4、企业、事业等单位，不管是境内单位还是境外单位取得所得，这种所得不管是从单位内部的财务部门，还是从工会、食堂、劳动人事、经营管理等其他职能部门所得，只要是与任职、受雇有关，无论其单位从什么样的资金渠道开支或以现金、实物、有价证券等形式支付，都是个人所得税工资、薪金所得项目的课税对象。　　劳务报酬所得在段已有阐述这里不再多做赘述。劳务报酬所得是一种独立行为的劳务活动所得。两者间的主要区别在于是否“独立”从事事务活动。独立劳务是指个人独立从事各种技艺、提供各项劳务的互动。非独立劳务是必须依附于人、受制于人的劳务活动，这种劳务活

5、动存在雇佣与被雇佣的关系，而独立劳务则不存在这种关系。外税中特别是税收协定对独立劳务和非独立劳务判定作了比较明确的规定。　　比如，甲因企业招工于XX年进入某外资企业，按照计件工资加超额奖金，每月收入在4500左右。其收入是否为工资薪金关系所得？我们应该考虑以下几个方面：一是甲是招工进厂的，起码有个合同关系，人事部门是有记录的；二是按社保规定，甲应当缴纳社保费；三是甲的工作条件、资料是厂方提供的，自己没有独立自主权；四是工作时间，非特殊原因不是短期的。因此，将其每月收入定性为“任职受雇”的收入更准确。　　2劳务报酬所得税率

6、和应纳税额计算为了充分发挥“教学点数字教育资源全覆盖”项目设备的作用，我们不仅把资源运用于课堂教学，还利用系统的特色栏目开展课外活动，对学生进行安全教育、健康教育、反邪教教育等丰富学生的课余文化生活。为了确保“教学点数字教育资源全覆盖”项目设备正常使用，我校做到安装、教师培训同步进行。设备安装到位后，中心校组织各学点管理人员统一到县教师进修学校进行培训，熟悉系统的使用和维护。　　税率:根据《个人所得税法(XX第五次修正)》第三条规定，劳务报酬所得适用比例税率，税率为20%。对劳务报酬所得一次收入畸高的，可以实行加成征收，

7、具体办法由国务院规定。　　应纳税额计算:对于保险营销员取得佣金收入征收个人所得税时，考虑到目前保险市场同业竞争激烈，保险营销员的营销费用有所增加，现行规定已不能使展业成本得到完全扣除，为促进保险事业的发展，合理调整保险营销员的税收负担，国家税务总局对保险营销员佣金征税问题作了调整：保险营销员的佣金是由展业成本和劳务报酬构成的。按照税法规定，对佣金中的展业成本，不征收个人所得税；对劳务报酬部分，扣除实际缴纳的营业税金及附加后，依照税法有关规定计算征收个人所得税。根据目前保险营销员展业实际情况，佣金中展业成本的比例暂定为40

8、%。即：以佣金收入扣除展业成本、营业税金及附加，再减除税法规定的费用后，其余额为应纳税所得额。为了充分发挥“教学点数字教育资源全覆盖”项目设备的作用，我们不仅把资源运用于课堂教学，还利用系统的特色栏目开展课外活动，对学生进行安全教育、健康教育、反邪教教育等丰富学生的课余文化生活。为了确保“教学点数字教育资源全覆盖”项