会计文化对企业财务信息披露质量的影响

《会计文化对企业财务信息披露质量的影响》由会员上传分享，免费在线阅读，更多相关内容在学术论文-天天文库。

1、会计文化对企业财务信息披露质量的影响1引言美国安然、世通等一系列恶性会计信息造假案的曝光使得中外会计界将目光聚集到财务信息披露质量问题上。虽然我国十分重视完善财务信息披露制度，但近年来依旧出现了许多财务信息造假的事件：2015年上交所公开谴责安徽皖江物流（集团）股份有限公司虚增收入91亿元；2015年香港上市公司中国动物保健品有限公司公告称账本丢失，因而无法配合审计；2016年辽宁的IP0市场短短一年时间内遭曝光的三起辽宁企业涉嫌造假上市案件，这一系列的事件让学者们不得不将目光再次聚集到企业财务信息披露质量上。企业冗杂的信息经过合理的筛选、编排和汇总最终形成企业的财务

2、报告，在这个过程中，会计人员起到了至关重要的作用。企业财务信息的准确与否决定了各方投资者的投资成败，这就要求财务信息的提供者__会计人员在具有娴熟的专业技巧的同吋必须拥有着丰富的经验。“家庭幸福则社会祥和”，企业财务信息披露准确资本市场才能够稳定运转，而会计人员在其中承担着重要责任。2财务信息披露质量非正式制度影响的机制分析所谓财务信息披露质量是指企业对外发布的有关其财务状况、经营绩效或发展前景的信息的？I量，是一个长期受人关注的问题。近年来，随着财务信息披露质量问题不断出现，学者们研究主要集中在外生正式制度的分析，如从政府监管、企业治理结构的完善等正式制度的角度关注

3、信息披露质量，并以此为依据，相应地采取了许多提高会计信息质量的措施，如会计责任主体从财务人员到单位负责人，加大了对会计违规的惩罚等。这些措施的采取对提高会计信息质量起到了一定的作用，但会计信息质量并没有因此得到根本的改善，近几年，上市公司的大量会计丑闻曝光也印证了这一点。诺斯认为在人们行为选择的约束中，正式制度只占约束总体的一小部分（尽管是非常重要的一小部分），人们行为选择的大部分空问取决于非正式制度约束。如果以内生制度的观点看待会计信息质量，把分析的视野从正式制度拓展到非正式制度，就会对导致会计信息质量产生偏离的原因有更全面的认识，对采取的治理措施有效性有更清醒的了

4、解非正式制度是指在长期的实践中形成的对人们行为起到内在约束作用的规则，这些规则不具有强制执行力，包括日常的行为习惯、自古而成的传统习俗、悠久的历史文化等诸多内容。[1]非正式制度对财务信息披露质量的影响至少体现在如下方面：第--，通过促进规范经济主体的行为边界、减少外部性和机会主义行为。非正式制度能够改变人们的主观意愿，在根源上规范主体的行为，而不是通过外在强制力起到约束作用，这就能够避免经济主体做出正式制度尚未约束的机会主义行为等；第二，强化主体行为预期、降低交易成本从而增加社会财富的规则约束。作为正式制度的基础，非正式制度在一定程度上能够弥补正式制度中存在的漏洞，

5、对经济主体的行为起到内在的约束作用。文化是非正式制度中的重要组成部分之一，是人类创造出并经过历史筛选出的物质和精神财富，同时文化又反作用于人类的主体行为，潜移默化地约束着人类的实践活动，使其与之相适应。在企业文化不断完善成熟的过程中，会计文化也就应运而生。作为文化的分支，会计文化是人类在会计领域中所创造出的物质和精神财富，能够对会计人员的主体行为产生影响。3会计文化及其构成研究会计文化是人们在实践活动中所创造出来的，与会计相关的那部分物质和精祌财富。国内外有关会计文化的内容即层次理论有许多，主要分为以下几种：会计文化二层次论、三层次论和四层次论。刘开瑞（1994）认为

6、会计文化层次可分为基础层和核心层两个层次，基础层包括会计环境文化和会计物质文化；而会计制度和精神文化则构成了核心层。会计文化三层次论将会计文化划分为会计物质文化、会计制度文化和会计精神文化。而本文认为的会计文化分为四个层次，在三层次论中添入会计行为文化。4会计文化各层面对企业财务信息披露质量的影响41会计物质文化影响了财务信息披露质量的及时性和准确作为会计文化中的物质财富部分，会计物质文化的发展水平，会影响到口常会计行为和管理行为的效率。一方面，良好的会计物质文化是提升会计行为效率的根本保证，例如，曾经的手工记账被现在的会计电算化所替代，大大提升了会计人员的工作效率和

7、工作质量，同时也是对企业财务信息披露质量的提高；另一方面，对于良好的会计人员的教育、文化、生活福利设施会提高工作人员的工作满意度，工作满意度和员工敬业度、工作绩效、任务绩效之间正向相关。［2］正如方来坛等(2011)所指出，作为企业财务信息的编制主体，会计人员的工作满意度的提升会影响到企业财务信息的披露质量。42会计制度文化影响了财务信息披露质量的规范性会计制度文化能够约束会计活动中的不当行为，从而为有序会计活动提供了保证。财务信息披露同样需要在一定的会计制度下进行，制度环境越好，会计信息质量越高。会计制度文化既要求制度本身的合理性、完善性，随着会计