营改增背景下电力施工企业税收筹划探索

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1、营改增背景下电力施工企业税收筹划探索摘要：随着“营改增”试点在全国范围内的推行，各行各业的企业都面临着纳税申报改变的问题，同样对于电力施工企业也是一个全新的课题。营改增对于施工电力企业既是一次机遇也是一次挑战，税收筹划的改变也已成为电力施工企业税务工作中的重中之重。本文通过分析“营改增”对电力施工企业纳税的影响，阐述了其企业税收筹划的要点，进而对电力施工企业的税收筹划的转变进行了探讨。关键词：营改增电力施工企业税收筹划2016年5月1日以后，“营改增”试点全面推行，试点范围扩张到了建筑业、金融业、房地产业、服务业，电力施工企业也正式从营业税改为增值税

2、。“营改增”严格来说应该是一种减税政策，但在实际的实施过程中，由于各种原因的出现，对于部分企业并没冇起到减税的作用，反而增加了企业的赋税压力。从几个电力施工企业试点来看，“营改增”这种体制改革，并未能减轻它们的税负，甚至增加了税负。因此，在“营改增”的背景下，电力施工企业如何进行有效的税收筹划是当前企业税务工作的核心问题。一、营改增背景下对电力施工企业的税收影响(-)积极影响1、减少重复征税“营改增”前，电力施工企业按照建筑业缴纳3%营业税，不管企业的工程项目是否盈利都需要缴纳营业税。而但企业在采购原材料时需缴纳增值税，在流通时需缴纳营业税，在工程项

3、目完工后还需缴纳营业税。但在“营改增”后，消除了增值税和营业税共存下对企业重复征税，只对项目增值部分进行征收增值税，在一定程度上减少了重复征税。2、降低业务成本在实施“营改增”之前，不管供应商是否为一般纳税人或者企业是否能取得增值税专用发票，企业的工程项目中的材料设备费、维修费以及水电费等这些费用的增值税进项税都不能抵扣，全部计入成本。在“营改增”后，这些费用的进项税额可以抵扣，进而降低了经营成本。另外，在人工费方面，“营改增”后，劳务分包公司的人工费可以抵扌II部分进项税。（二）消极影响1、税负增加电力施工企业从营业税改征增值税，3%的税率只是针对

4、小规模纳税人，对于一般纳税人的税率为11%、13%、17%。随着稅收体制的改革，企业输电线路安装、变电站建筑业务的税率从3%上升到11%,技术施工业务的税率也在上升，在没有可抵扣的进项税额的情况下会大幅度增加企业的税负。2、操作难度增加随着从营业税改为增值税，相应的税基、税率的变化及确定、相关抵扌II发票的区分等方面对财务人员不仅在业务上还是在技术方面都是一个考验，这加大了他们的业务量，在业务素质和技术上也有着更高的要求，从而增加了实际操作的难度系数。3、抵扣问题严重“营改增”之后，抵扣问题越来越成为一个难题。目前，电力施工企业的费用一半以上来源于原

5、材料的费用，企业的工程项目中原材料的供应商大多是规模和资质不够格的企业，在购买原材料之后无法取得增值税专用发票，进而出现抵扌II难的问题。在人工费方面，企业屮30%的成本是人工劳务费，目前部分劳务公司还处在“营改增”试点的范围外，对于它们开增值税专用发票不是很现实。因此，电力施工企业在抵扣问题方面是个亟待解决的难题。4、衔接存在问题首先是上下游合作企业问题。如果电力施工企业和这一产业链条上的企业集群也就是上下游合作企业均在“营改增”的范围内，则有利于推进电力施工企业实施“营改增”，但从目前原材料的供应商和劳务公司的情况来看，这一链条上企业的节奏并不统

6、一。其次，税收筹划的衔接问题。企业本冇着它的税收筹划点和相对应的一些规定，在“营改增”之后，会屮断Z前的筹划思路，需耍重新确定税收筹划的基点和重点，而且在这一过程中会出现衔接难题。二、电力施工企业税收筹划的前提在营改增背景下，电力施工企业财务部门的工作应该以税收筹划为重点，转变目前的工作思维，做好基础准备工作以及相关的配套工作。（一）转变思维在营改增的背景下，企业想要转变工作思维，应该做到以下两个方面:第一，对于企业工程项目中与工程合同、采购、税收筹划相关的财务人员,电力施工企业应该抓住各种机会展开有针对性的相关培训工作；同时财务人员本身应该通过深度

7、解读各种国家税务政策鞭策自己，加强自己有关增值税的理论基础，提高自己的业务素质，确保在营改增背景下能够顺利开展与增值税相关的税收筹划工作。第二，对于电力施工企业即将开工或刚刚动工的工程项冃，转变以前以营业税为重心的思维，在筹备相关工作事宜时围绕增值税进行筹划，确保企业“营改增”工作顺利推进。（二）做好基础准备工作一个企业清晰规范的会计核算是企业税收筹划的基础。电力施工企业打好这一基础，首先要做好会计准备工作。增值税与营业税相比较有着精、准、细的特征，正由于这一特征，对企业的会计基础和会计信息质量有了较高的要求，这就要求企业提高内部会计人员整九素质、完

8、善本企业的会计制度、严格规范相关的会计工作行为以及全方位的进行会计信息披露等，进而全面做好会计准备工作，便于