营改增背景下的企业纳税筹划

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1、营改增背景下的企业纳税筹划摘要：“营改增”顾名思义，也就是将缴纳营业税改成缴纳增值税，采取营改增能够减少了重复纳税的环节。这项结构性的减税措施是“十二五”规划的重要举措。企业在“营改增”背景下如何有效地纳税筹划，百接关系到企业的纳税负担，关键词：营改增；企业；纳税筹划到2013年8月1日，“营改增”范围已推广到全国试行。2014年3月13日，财政部税政司发布营改增试点运行的基本情况，2013年减税规模超过1400亿元左右。营改增已经是大势所趋，企业如何在营改增背景下科学地纳税筹划，直接关系到企业的生存与发展。一、营改增对企业的影响分析营改增对企业的影响可以从两个方而来进行分

2、析，一个方而是对原增值税纳税人，另一个方面是营改增后的试点企业。1.原增值税纳税人-些企业在营改增之前就需要缴纳增值税，由于计税方式未变动，若其不与试点企业存在业务往來，营改增对这类企业不产生影响；若企业与试点企业有合作，增值税专用发票就可以获得更多，增加了可抵扣的进项税额，如此一来企业的税收负担就会下降。针对这种情况，这类企业在合作方选择上应该更倾向试点行业的上游供应商。相较于增值税税率，营业税税率要低，但是增值税进项税额的抵扣却存在一定的滞后，在这种情况下，选择营业税纳税人，现金流压力不是很大，而选择增值税一般纳税人的话，流动资金压力较大，但是交易的购入成本比较低。2.

3、试点企业在税改之前，增值税一般纳税人，其税基为营业收入，需要缴纳的是营业税，按照营业税税率收取。而税改之后，其需要缴纳增值税，如交通运输业需要以其增值额的11%缴纳。在这种情况下，产品或劳务的增值率就会影响到企业的税收负担。此外，税改后，固定资产进项税额可以抵扣，而这类资产一般具冇较大的价值，故而企业当期应纳税额在很大程度上也受到资产购置计划的影响。至于增值税小规模纳税人，税改之前其只需要缴纳营业税,一般税率在3%〜20%,而税改后其税基是其销售额，按照3%缴纳增值税。这类企业，由于税基变小，税率变化不大，甚至出现降低的趋势，故而其税收负担得以减轻。二、营改增背景下企业纳税

4、筹划策略通过上述分析，我们了解了营改增对企业的影响，为此，就需要加强对企业纳税筹划的关注。具体来说，企业可以采取如下纳税筹划策略：1.转变陈旧思维方式作为税收政策里程碑式的改革，营改增是“十二五”规划的重要内容，营业税的逐步取消，将会刺激当前企业的经营和管理思维,拉紧了企业销售与服务的关系，对新型经营、服务理念的形成冇着重耍的意义。企业应该树立大局观、可持续发展观，适应营改增改革，适应改革的内在逻辑，力求在机制创新、改革的背景下，充分调动自身各方面的潜力。2.完善企业内部核算要完善企业的内部核算体系要从两个方面着手：其一，合理划分企业的支出，力争获得更多可抵扣的增值税发票。

5、进项税额抵扣范围在税改Z后冇所扩大，固定资产及费用领威也包括英屮，且政策也冇“低征高扣”的利好，在这种背景下，企业可以在进项税额抵扣上就可以进行更加有效地筹划。其二，合理划分金业收入，兼营不同税率货物、劳务的企业，对不同类型的收入要予以分别核算，不断完善企业的会计核算制度，尽量避免企业适用高税率，从而使企业的纳税负担减轻。1.加强增值税发票管理在增值税监管上，我国实行的是以票控税的制度。相较于营业税服务业地税普通发票，增值税专用发票受到的管理更为严格。税改后，涉税违法行为中就包括了虚开增值税专用发票，各税务机关对违法行为进行了专项整治，对于虚开这类发票的企业，采取重拳打击。

6、只有严格管理自身的增值税发票，捉高企业的内部控制水平，才能使金业更好地融入到新的税收环境中，实现企业的氏远发展。2.利用税收优惠政策为了促进营改增税收政策的实施，我国推出了一系列的税收优惠政策，对这些税收优惠的内容、条件、办法等，纳税企业应该详加了解，并巧妙利用。5•采取适当计税方法营改增之后，部分行业实行了二档税率，诸如交通运输业与部分现代服务业，其二档税率分别是11%与6%。在这种条件下，企业转成增值税-般纳税人，其开具增值税专用发票有两种选择，一种开具税率11%的，另一种是开具税率6%的；而增值税普通发票，企业可以开具税率6%的。若企业转为增值税小规模纳税人，增值税率

7、普通发票就应当开具3%的。增值税一般纳税人一般采用一般计税方法，这主要是因为其在销售货物的时候能够开具增值税专用发票，如此一来增值税进项税就可以被抵扣。而小规模纳税人不具备开具专用发票的资格，故而在计税方法选择上一般为简易计税法。但是他们也优势，这可以体现在如下几个方面：其一，不能抵扌II增值税可计入产品成本，在这样虽然税额没有办法抵扣，但是却能够将企业所得税抵减；其二，由于不能够开具专用发票，小规模纳税人在实际销售的时候价格较低，这使得企业的竞争力有所增强。在企业的实际经营管理中，为了减轻税负，一般会倾向于将自己