增值型内部审计应用分析

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1、-引言（一）分析背景和分析意义1．增值型内部审计应用分析背景面对世界日益增多的会计丑闻，审计的职能作用已经成为热门话题，世界通讯的舞弊，人们在记住内部审计的负责人辛西亚·库伯的同时，更重要的是觉察到内部审计的重要性，萨班斯法案禁止外部审计提供内部审计外包服务，这样公司治理中内部审计成为了不可缺少的一部分。中国的银广厦、郑百文、中航油等舞弊、违规事件，留给人们更多的反思：在全球经济化、信息化的前提下，我国的企业越来越受到全世界范围内的公司治理变革以及信息技术发展的影响，这种影响不仅仅给公司带来了利益，也带来了无法预见的经营风险、财务风险。理当局应该

2、如何对内部审计部门进行变革？如何通过加强内部监督、重视风险防范、规范内部控制、发挥审计职能来改进公司运营管理？自国际内部审计师协会在1999年对内部审计提出新的定义，标志着内部审计已经进入了一个新阶段—增值型内部审计。其实，增值型内部审计是一种内部审计理念，并非是内部审计的一种新形式，增值型内部审计主要强调价值增值，通过独立客观的确认与咨询活动，对企业风险管理、内部控制、组织治理等加以评价和改进，从而确保企业价值增值[1]。增值型内部审计的新理念主要体现在目的由过去的监督和评价到现在的增值和改善，增值和改善作为其目的，和企业的目标存在一致性，从而

3、对以最小成本为企业创造最大效益提供前提条件。------增值型内部审计的提出引发了内部审计理念、技术方法、评价体系等一系列的变化，近几年，国外学者主要从增值型内部审计定义、发挥具体作用、实施的条件等方面进行了分析，国外也有一些成功开展内部审计的例子，然而，我国大部分企业的内部审计却面临着组织架构附属，权威性不保障，独立性不强，人员结构不合理，综合素质不高，职能不明确、监督角色生硬，审计范围狭窄，审计质量不高等诸多问题，最终造成内部审计流于形式，无法正常发挥在企业管理中的作用。虽然这与我国内部审计形成原因有一定关系，且内部审计起步较晚，和西方国家的

4、内部审计相比有一定差距，但是鉴于且面对国内外环境不同，内部审计形成不同，并不能完全按照国外的审计理念来开展我国的内部审计，国外对于增值型内部审计的分析现状并不能完全用于指导我国企业开展增值型内部审计，只能是在某一方面有选择性的借鉴，而真正适用于我国目前企业的、最能直接指导我国企业开展增值型内部审计的，还是我国某些企业在现实社会中所摸索出的一些实际审计经验，当然，各个企业状况是不可能完全相同的，对于我国企业做的成功的内部审计也只能吸收性借鉴，但是相比国外企业，国内企业还是相对具有更好的可比性与借鉴性，因此本文主要是结合增值型内部审计的一些基本理念，

5、在基本理念的基础上，借鉴国内外一些优秀企业的做法，最后着重以武汉钢铁内部审计为例，阐述了增值型内部审计的应用，以期对我国企业在理念上有所指导，在实物上能有更加直接的帮助。2．增值型内部审计应用分析的意义内部审计理论发展至今，增值型内部审计已经成为主流，增值型内部审计理论会在很大程度上为内部审计在企业的运用提供方向，对于增值型内部审计的应用提供理论指导，帮助企业最大程度实现企业价值增值。同时，实践反过来可以推动理论的发展，增值型内部审计理论飞速发展，而增值型内部审计在企业的应用并没有跟上理论的步伐，而且增值型内部审计应用的分析对于企业更具有针对性，

6、从实践方面对企业加以指导，更具有操作性。可以简单从以下几个方面对增值型内部审计应用分析的意义加以陈述：（1）有利于增值型内部审计理论体系的构建与完善增值型内部审计应用的分析是在理论的指导下开展的，因此，对于增值型内部审计应用的分析前提—增值型内部审计理论的分析，可以促进增值型内部审计理念的推广，同时对于增值型内部审计理论建设也是一种梳理于完善。（2）开展增值性内部审计能最大化使企业价值最大化企业管理的根本目标是实现企业价值最大化，而增值型内部审计的目标也是帮助企业实现价值最大化，企业的管理目标与增值型内部审计的目标是具有一------致性的，对于

7、企业提高经济效益，降低财务风险及经营风险都会有很大的帮助。例如：增值型内部审计可以通过对内部控制及组织治理的评价与咨询，建立更加完善的内部控制，实现更好的公司治理机制，从而为企业创造价值。再者，增值型内部审计通过对风险管理的评价与咨询，可以使企业有效的减少风险，或者是在可接受范围内更加有利的应对风险，是企业健康稳步的发展。（3）开展增值型内部审计对于审计自身是一种提高增值型内部审计的展开，需要审计部门与公司内各个部门联系更加紧密，需要公司内开展积极协调配合，才可以真正展开增值型内部审计，而这些都是外包内部审计机构难以做到的，在此大背景下，对于内部

8、审计的强烈需求正好是内部审计发展的良好契机，所以内部审计部门要抓住机遇，努力发展自己，成为企业不可或缺的重要基地。再者，增值型内部审计涉