我国经济型连锁酒店的营销模式分析——以贵阳市如家经济型连锁酒店为例

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1、-贵州大学工商管理硕士学位论文JamesRoth、DonaldEspersen（2004）提出了一种财务报告内部控制评价模型，对内部控制目标、控制程序、控制风险及会计报表认定目标、COSO报告中内部控制五大要素之间关系进行了描述和评价，对公众公司落实SOX法案中的相关内容起到了一定的辅助作用。1987年，加拿大海湾公司首次提出了“控制自我评估”（CSA）。1997年，拉里·L·贝克在《控制自我评估》中强调企业实施控制自我评估的重要性，提出了五个实施控制自我评估的原因，并号召有条件的企业应建立内控自我评估机制。国际内部审计师协会（IIA）认为：“控制自我评估（CS

2、A）是检查和评价内部控制的效率和效果的流程，其目的是为实现企业的目标提供一定程序的合理保证”。国际内部审计师协会1996年在分析报告中总结了控制自我评估(CSA)的三个基本特征：1、由管理部门和职员共同进行。2、关注业务的过程和控制的成效。3、用结构化的方法开展自我评估。2、国内分析状况我国的内部控制分析也与政府的推动密切相关。1996年，财政部颁布了《独立审计具体准则第9号—内部控制与审计风险》，这是我国最早的内部控制规范，该规范对内部控制概念做出了解释。2001年，财政部发布了《内部会计控制规范—基本规范（试行）》以及其他具体规范。我国审计准则委员会于200

3、4年发布了《独立审计具体准则第29号——了解被审计单位及其环境并评估重大错报风险》的征求意见稿。2006年，我国企业内部控制标准委员会成立，并开始着力分析制定我国自己的企业内部控制规范。2008年6月28日，我国《企业内部控制基本规范》正式由财政部等部门发布，并于2009年7月1日起率先在上市公司范围内施行，非上市的其他大中型企业鼓励执行。这部被称为中国的COSO法案的规范的颁布实施，标志着我国内部控制的发展进入了一个新的时期。该规范参照了美国的COSO委员会制定的《内部控制——整合框架》，建立了具备我国特色的内部控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、内部监

4、督相互联系和促进的五要素的内部控制框架。随着内部控制分析的逐渐深入，我国的内部控制评价分析也逐步得到发展。政府及有关部门制定的一系列的法规制度起到了较大的推动作用。深圳证券交易所于2000年3月发布了《公开发行证券公司信息披露编报规则》，要求证券公司、保险公司、商业银行等金融机构、建立内部控制制度，同时还要求注册会计师对其内部控制制度及风险管理体系的完整性、合理性和有效性进行评价，并作出报告作出报告。2001年3月，中国证监会颁布了《公开发行证券的公司信息披露内容与格式准则第1号―招股说明书》，在该文中规定了公开发行证券的发行人应对公司管理层对内部控制制度自我评

5、估意见进行披露。------3------企业内部控制评价分析2001年10月，中国证监会发布《关于做好证券公司内部控制评价工作的通知》，要求证券公司为了防范风险并促进公司内部控制水平的提高，应聘请有证券执业资格的会计师事务所对公司的内部控制进行评价。2004年8月，国务院发布《企业国有资产监督管理暂行条例》，按照该条例，企业内部审计机构的职责包括了检查、评价其子企业内部控制系统的健全性、合理性和有效性并进行意见反馈，评估企业有关业务的经营风险并进行意见反馈。2004年8月，为了督促商业银行进一步完善内部控制体系，中国银行业监督委员会发布了《商业银行内部控制评价

6、试行办法》，对于商业银行内部控制评价进行了详细的规定。。我国的学者也对内部控制评价进行了一系列的分析：朱荣恩等人于2003年对于美国财务报告内部控制的概念和美国财务报告内部控制评价的进展进行了介绍。陈汉文、吴益兵、等人于2005年对SEC规则、PCAOB第2号审计准则和COSO委员会的《企业风险管理——整体框架》作了介绍，希望为我国监管机构在上市公司内部控制制度的强制性规定方面提供借鉴。对于内部控制自我评价上，学者们的分析主要有:(l)内部控制评价方法的分析，主要介绍了实施内部控制自我评价的方法、实施主体、评价指标体系等。(2)国外内部控制评价分析进展的介绍，主

7、要介绍了国外实施内部控制评价的情况，及其在我国开展内部控制评价的思考。（3）内部控制评价案例分析，这些基于某个企业的案例分析介绍了CSA在我国企业的实施情况。1.3分析思路与方法本文的分析思路为：内部控制概述→内部控制评价概述→内部控制评价的分类及两种内部控制评价在主体、目标、客体等方面进行比较→内部控制自我评价更能满足企业管理的需求→控制自我评估（CSA）的理论分析→控制自我评估（CSA）的实证分析→总结了我国企业实施CSA应注意的问题→文章的结论。本文旨在帮助我国企业通过实施内部控制自我评价，及时的发现内部控制系统中存在的不足与需要改进的地方，提出改进意见并

8、加以落实整改，进而不断提