第二章-增值税的计税方法.docx

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1、第二章-增值税的计税方法第六单元（第四节）增值税的计税方法一、增值税一般计税方法1、适用范围增值税一般计税方法适用于增值税一般纳税人，并且是符合条件的一般纳税人，并不是只要是一般纳税人就一定能够用一般计税方法。2.一般计税方法计算公式是：当期应纳增值税税额＝当期销项税额－当期进项税额二、简易计税方法1、增值税简易计税方法的适用范围小规模纳税人及可以选择简易计税的一般纳税人。2.计算公式：当期应纳增值税额＝当期销售额（不含增值税）×征收率三、一般纳税人可以选择简易计税的规定（一）一般纳税人销售自产的下列货物，可选择按3%征收率计算纳税：1.

2、县级及县级以下小型水力发电单位生产的电力；2.建筑用和生产建筑材料所用的砂、土、石料；3.以自己采掘的砂、土、石料或其它矿物连续生产的砖、瓦、石灰（不含粘土实心砖、瓦）；4.用微生物、微生物代谢产物、动物毒素、人或动物的血液或组织制成的生物制品；5.自产的自来水；此外，对属于一般纳税人的自来水公司销售自来水按简易办法依照3%征收率征收增值税，不得抵扣其购进自来水取得增值税扣税凭证上注明的增值税税款。6.商品混凝土（仅限于以水泥为原料生产的水泥混凝土）；7.属于增值税一般纳税人的单采血浆站销售非临床用人体血液。（二）暂按3%征收率计算纳税1

3、.寄售商店代销寄售物品（包括居民个人寄售的物品在内）；2.典当业销售死当物品。（三）其他可选简易计税的情形1.药品经营企业销售生物制品；2.公共交通运输服务；3.经认定的动漫企业为开发动漫产品提供的动漫脚本编撰、形象设计、背景设计、动画设计、分镜、动画制作、摄制、描线、上色、画面合成、配音、配乐、音效合成、剪辑、字幕制作、压缩转码（面向网络动漫、手机动漫格式适配）服务，以及在境内转让动漫版权（包括动漫品牌、形象或者内容的授权及再授权）；4.电影放映服务、仓储服务、装卸搬运服务、收派服务和文化体育服务；5.以纳入营改增试点之日前取得的有形动

4、产为标的物提供的经营租赁服务；6.在纳入营改增试点之日前签订的尚未执行完毕的有形动产租赁合同；7.建筑业、不动产简易计税的情形8.其他9.—般纳税人销售电梯的同时提供安装服务，其安装服务可以按照甲供工程选择适用简易计税方法计税。纳税人对安装运行后的电梯提供的维护保养服务，按照“其他现代服务”缴纳增值税。（18年新增，重点）【例-多选题】（2017年）增值税一般纳税人发生的下列业务中,可以选择适用简易计税方法的有（）A.提供装卸搬运服务B.提供文化体育服务C.提供公共交通运输服务D.提供税务咨询服务网校答案：ABC【例-多选题】（2009年

5、，修改）增值税一般纳税人销售自产的下列货物，可选择按照简易办法依照3%征收率计算缴纳增值税的有（　）A.用购买的石料生产的石灰　　　　B.用动物毒素制成的生物制品C.以水泥为原料生产的水泥混凝土　D.县级以下小型水力发电站生产的电力网校答案：BCD网校解析：以自己采掘的石料生产的石灰，可按3%计税；用购买的石料生产的石灰不能依照3%的征收率计征增值税，因此，选项A不正确。四、扣缴计税方法【相关内容在国际税收里面还会涉及】境外单位或者个人在境内发生应税行为，在境内未设有经营机构的，扣缴义务人按照下列公式计算应扣缴税额：应扣缴税额＝接受方支付

6、的价款÷（1＋税率）×税率【例-计算题】国外甲公司为中国乙公司提供内部控制咨询服务，为此在乙公司所在市区租赁一办公场所，甲公司从国外派业务人员到乙公司工作，服务全部发生在中国境内。双方签订的服务合同约定，服务期限为8个月，服务收费为人民币600万元（含增值税），所涉及的税费由税法确定的纳税人一方缴纳。要求：计算甲公司应缴纳的增值税。网校答案：600÷（1＋6%）×6%＝33.96（万元）第七单元（第五节）一般计税方法应纳税额的计算之销项税额一、销项税额的计算销项税额＝销售额×税率（一）一般销售方式下的销售额全部价款和价外费用，不含销项税额

7、（价外税）下列项目不包括在内——确实没有形成销售方的收入，收取款项时不应该开具纳税人的发票1.受托加工应征消费税的消费品所代收代缴的消费税；2.同时符合三项条件代为收取的政府性基金或者行政事业性收费；3.以委托方名义开具发票代委托方收取的款项；4.销售货物的同时代办保险等而向购买方收取的保险费，以及向购买方收取的代购买方缴纳的车辆购置税、车辆牌照费；5.航空运输企业的销售额，不包括代收的机场建设费和代售其他航空运输企业客票而代收转付的价款；其他价外费用，无论会计制度上如何核算，均应并入销售额计算应纳税额。销售额以人民币计算纳税人以人民币以

8、外的货币结算销售额的，应当折合成人民币计算。折合率可以选择销售额发生当天或当月1日的人民币汇率中间价。确定后12个月内不得变更。【例-单选题】（2013年）汽车销售公司销售小轿车时一并向购买方