货币资金与应收款项(1)

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1、•第2章货币资金与应收款项•2.1货币资金•2.1.1货币资金的性质与范围1.货币资金的性质货币资金是指可以立即投入流通，用以购买商品或劳务，或用以偿还债务的交换媒介物。2.货币资金的范围从其内容上看，货币资金包括库存现金、银行存款和其他货币资金。•2.1.2货币资金内部控制制度•内部控制制度是企业重要的内部管理制度，指处理各种业务活动时，依照分工负责的原则在有关人员之间建立的相互联系、相互制约的管理体系。•企业的货币资金内部控制制度一般应包括：•1、货币资金收支业务的全过程分工完成、各负其责；•2、货币资金收支业务的会计处理程序制度化；•3、货币资金

2、收支业务与会计记账分开处理；•4、货币资金收入与货币资金支出分开处理；•5、内部稽核人员对货币资金实施制度化的检查。•2.1.3会计科目设置与会计报表列示•“库存现金”科目用以核算企业的库存现金，但不包括企业内部周转使用的备用金。•“银行存款”科目用以核算企业存入银行或其他金融机构的各种存款，但不包括企业的外埠存款、银行本票存款和银行汇票存款等。•“其他货币资金”科目用以核算企业的外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款和在途货币资金等。•资产负债表上一般只列示“货币资金”项目，不再按货币资金的各组成项目单独列示。•2.1.4库存现金与银行存款管理1.库

3、存现金管理（1）库存现金的使用范围企业可以使用库存现金的范围主要包括：1）职工工资、津贴；2）个人劳动报酬；3）根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金；4）各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出等；5）向个人收购农副产品和其他物资的价款；6）出差人员必须随身携带的差旅费；7）结算起点(现行规定为1000元)以下的零星支出；8）中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。（2）库存现金限额•企业的库存现金限额由其开户银行根据实际需要核定，一般为三至五天的零星开支需要量。•边远地区和交通不便地区的企业，库存现金限额可以多于五天，但

4、不能超过十五天的日常零星开支量。•企业必须严格按规定的限额控制现金结余量，超过限额的部分，必须及时送存银行，库存现金低于限额时，可以签发现金支票从银行提取现金，以补足限额。（3）库存现金的日常收支管理1）现金收入应于当日送存银行，如当日送存银行确有困难，由银行确定送存时间；2）企业可以在现金使用范围内支付现金或从银行提取现金，但不得从本单位的现金收入中直接支付(坐支)，因特殊情况需要坐支现金的，应当事先报经开户银行审查批准，由开户银行核定坐支范围和限额。企业应定期向开户银行报送坐支金额和使用情况；3）企业从银行提取现金时，应当在取款凭证上写明具体用途，

5、并由财会部门负责人签字盖章后，交开户银行审核后方可支取；4）因采购地点不固定，交通不便，生产或者市场急需，抢险救灾以及其他情况必须使用现金的，企业应当提出申请，经开户银行审核批准后，方可支付现金。（4）库存现金账目管理•企业必须建立健全库存现金账目；•设置库存现金总分类账户对库存现金进行总分类核算；•须设置库存现金日记账进行库存现金收支的明细核算，逐笔登记库存现金收入和支出，做到账目日清日结，账款相符。•2.银行存款管理（1）银行存款开户管理•基本存款户：是企业办理日常结算及现金支取的账户，按照规定，企业发放工资、奖金等需要支取的现金，只能通过基本存款

6、账户办理。•一般存款户：是企业为了业务方便在银行或金融机构开立的基本存款户以外的账户，该类账户主要用于银行借款的转存以及与开立基本存款账户的企业不在同一地点的附属非独立核算的单位开立的账户，按规定，企业可以通过一般存款户办理转账结算和现金缴存，但不得支取现金。•临时存款户：是因企业的临时业务活动需要而开立的暂时性账户，企业可以通过此类账户办理转账结算以及按照现金管理的规定办理现金收付。•专用存款户：是企业因特定用途需要开立的具有特定用途的账户。（2）银行存款的结算管理九种结算方式：银行汇票（异地）商业汇票（同城、异地）银行本票（同城）支票（单位间同城，

7、个人支票全国通用）信用卡（同城、异地）汇兑（异地）委托收款（同城、异地）托收承付（异地）信用证（国内、国际）•银行汇票：是出票银行签发的，由其在见票时按照实际结算金额无条件支付给收款人或者持票人的票据。银行汇票的出票银行为银行汇票的付款人。•商业汇票：是出票人签发的，委托付款人在指定日期无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。商业汇票分为商业承兑汇票和银行承兑汇票。•银行本票：是银行签发的，承诺自己在见票时无条件支付确定金额给收款人或者持票人的票据。•支票：是出票人签发的，委托办理支票存款业务的银行在见票时无条件支付确定金额给收款人或持票人的票据

8、。•信用卡：是商业银行向个人和单位发行的凭以向特约单位购物、消费和银行存取现金，且具有消费信用