货币资金与应收款项(I)

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1、财务会计学内蒙古财经学院会计学院主讲：闵德明Email:2008mindeming@163.com第2章货币资金与应收款项本章主要内容：货币资金应收票据应收账款其他应收款及预付账款坏账准备货币资金---货币资金的性质与范围货币资金包括库存现金、银行存款和其他货币资金。货币资金---库存现金的管理现金使用范围企业可用现金支付的款项：职工工资、津贴个人劳动报酬根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金各种劳动保护、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出向个人收购农副产品和其他物资的价款出差人员必须随身携带的差旅费结算起点以下的零星支出（结算起点为1000元）中国人民银行

2、确定的零用现金支付的其他现金支出企业可以用现金收入的款项：单位及个人交回剩余差旅费和备用金等收取不能转账的单位或个人的销售收入不足转账起点的小额收入注意：企业与其他在银行开户单位的经济往来，除了上述规定的范围，全部应通过银行进行转账结库存现金的限额：根据企业日常零星支出所需现金由开户银行核定最高限额根据企业3---5天日常零星支出所需现金核定（最高15天）。企业因发展变化需要增加或减少库存现金限额的，可向开户银行提出申请，由开户行事先核定。日常现金收入要当日送存开户银行，送存有困难的由开户行确定送存时间。企业支付现金可从本单位库存限额中支付或从开户行取，但是不得坐支现金，因特殊情况

3、，需要坐支的由开户行核定金额和范围。因特殊情况，需用现金的应向开户行提出申请。现金的内部控制：库存现金的收支与保管应有出纳人员负责。经管现金的出纳人员不得兼管收入、费用、债权、债务等账簿的登记等工作。对企业的库存现金，出纳人员应做到日清月结，由财务主管人员进行抽查与稽核。对现金的溢缺，必须查明原因，并按规定及时处理。企业取得的货币资金收入必须及时入账，不得私设“小金库”，不得账外设账，严禁收入不入账的行为。企业现金的收入、支出和保管，由出纳员专门负责办理，而且每笔收入、付出都必须有原始凭证作为收付款的书面证明。严禁以“白条”抵充库存的现金。库存现金核算的案例分析：在根据原始凭证编制

4、收付款凭证时，凡是发生从银行提取现金或将现金存入银行的业务，为避免重复编制凭证和记账，只编付款凭证，不变收款凭证。案例解释：1.用银行存款偿还银行短期借款5000元。借：短期借款5000贷：银行存款50002、从银行提取现金3000元，备发工资。借：库存现金3000贷：银行存款30003、3月1日，购买10000元的原材料，增值税1700元，材料未入库，款项未付。借：在途物资10000应交税费—应交增值税（进项税额）1700贷：应付账款11700现金日记账年凭证摘要对应科目收入支付结存月日种类号数61月初余额360062银付1提取现金银行存款200002360063现收2出售原材料

5、其他业务收入25063现付3借差旅费其他应收款200063现付4报销差旅费管理费用25028402101063当日合计及余额2500064现收5出售产品主营业务收入2500064现付6现金存银行银行存款25000250002101064当日合计及余额……………………………………630本月发生及余额78000076400019600库存现金的清查：p27案例分析1：2009年6月，甲公司对库存现金盘点时，发现现金短款2000元。借：待处理财产损溢--待处理流动资产财产损溢2000贷：库存现金2000经查分别是由以下原因造成，经批准分别进行处理：①属于过失人M出纳管理不善造成的损失部分

6、价值为600元。借：其他应收款---M出纳600贷：待处理财产损溢--待处理流动资产财产损溢600②应向保险公司收取的赔款为500元。借：其他应收款---保险公司500贷：待处理财产损溢--待处理流动资产财产损溢500③无法查明原因的900元，经批准计入管理费用。借：管理费用900贷：待处理财产损溢--待处理流动资产财产损溢900案例分析2：2009年12月，甲公司对库存现金盘点时，发现现金长款1000元。借：库存现金1000贷：待处理财产损溢--待处理流动资产财产损溢1000经查分别是由以下原因造成，经批准分别进行处理：①属于应支付给甲出纳的为800元。借：待处理财产损溢--待处

7、理流动资产财产损溢800贷：其他应付款---甲出纳800②多余的无法查明原因的200元，经批准计入营业外收入。借：待处理财产损溢--待处理流动资产财产损溢200贷：其他应付款---甲出纳200银行存款---银行存款管理管理（一）银行存款账户的开设与管理企业的一切货币收支，除在规定范围内使用现金外，都必须通过银行办理转账结算。单位和个人应按《银行账户管理办法》规定开立、使用账户。银行存款账户分为基本存款账户、一般存款账户、临时存款账户和专用存款账户。名称用途名称用途基本