《审计风险防范》word版

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1、毕业设计（论文）标题：鄱阳县财政局“盗洞”案审计风险防范的警示学生姓名：系部：会计系专业：会计电算化班级：指导教师：株洲职业技术学院教务处制目录摘要……………………………………………………………………11、问题的提出…………………………………………………………12、问题的根源…………………………………………………………12.1财政基础制度改革滞后或流于形式……………………………22.2财务内部控制制度失败………………………………………22.3审计监督机制缺失……………………………………………23、问题

2、的对策…………………………………………………………33.1充分认识当前经济形势，合理确定审计重心………………33.2加强审计队伍建设，全面提升审计能力……………………33.3建立长效的审计合作机制……………………………………33.4打造审计信息资源共享平台…………………………………33.5树立资金为审计主线的理念…………………………………43.6努力提高国家审计的社会公信力和威慑力…………………6参考文献……………………………………………………………7后记……………………………………………………………

3、……9摘要本文通过江西鄱阳县财政局“盗洞”案，剖析了案件在审计目标、审计重点、审计合作机制、审计资源信息整合、审计取证程序等监督机制方面的缺失。有鉴于此，提出了建立长效审计合作机制、打造审计信息共享平台、树立资金为审计主线理念等构建基层国家审计风险防范的策略。关键词：鄱阳县财政局盗洞案审计缺失审计风险1问题的提出江西省鄱阳县财政局经济建设股股长李华伙同县农村合作联社城区分社主任徐德堂等人，用私章伪造公章、提供虚假对账单等手段，逃避专项资金划拨审批手续，在长达五年时间里，陆续从县信用联社城区分社的财政局

4、基建账户非法转移鲸吞近亿元财政专项资金。2011年初，李华波畏罪潜逃，大部分资金无法追回。时间跨度之长、作案手法之低劣、损失数额之大不仅仅反映了财政管理机制改革滞后和财政内部监督体系存在重大缺陷，同时也透视了基层国家审计监督的缺失和面临的风险，建立防范审计风险的长效机制是基层审计机关面临的一项新课题。2问题的根源2.1财政基础制度改革滞后或流于形式国库集中支付制度是预算指标、资金使用等环节计划审批、资金拨付、资金使用等环节相互分离、相互牵制的一项基本财务管理制度。从该案件看，目前部分县级财政国库集中支

5、付制度改革尚不到位、不彻底，流于形式，还停留在传统的专项资金管理模式。早在2006年财政部就对财政系统“专户过多、重复设置、管理分散”的管理进行调整，并发出相关通知，明确要求各财政部门应当尽快将各类财政资金专户统一归口到同级财政国库部门管理，逐步实现财政资金专户的“集中管理，分账核算、统一调度”。而鄱阳县财政局直至2010年2月才发文（关于印发鄱阳县财政资金专户管理暂时办法）的通知》，要求各有关股市应于2011年2月将分管的财政专项资金移交国库股，由国库股实行集中管理。李华波潜逃的日期与鄱阳县财政局要

6、求业务处室将资金资金移交国库股日期的吻合，恰恰证明原有滞后的财政管理模式为财政资金流失埋下了隐患。2.2财务内部控制制度失败财政基础制度改革滞后或者流于形式，一方面会衍生内部控制制度先天的缺陷，增加内部控制制度设计的成本，另一方面会带来内部控制制度执行与设计脱节的风险。该案件是由一个业务部门主要负责人伙同外部其他部门作案，映射该财局政资金管理没有其他部门制约和监督，财政资金审批、使用、拨付没有相互牵制，必须会给不法分子找到漏洞。鄱阳县财政局自称有“严格”的制度，凡是动用资金，必须由用款单位提出申请、业

7、务股室出具意见，预算可是核定指标，然后由业务股室出具意见，预算科室核定指标。分管领导审核签字、局长签字批准，然后由业务股室开具支票、加盖公章和经手责任人私章，支票最终送达银行才能进行资金划拨。该局“严格”的制度实际并不严格，表现在：1、资金审核和拨付由同一业务部门负责，无法做到相互牵制和制约。2、按照国库集中支付制度和内部控制制度设计的要求，国库部门应先复核资金使用部门提供条件的真实性和合法性，然后将资金拨付供应商和其他部门，金融部门和预算单位信息化程度较高，在部分地区信息化程度不能满足国库集中支付的

8、条件下，各业务处室不应保管和开具支票，儿时由国库部门集中管理资金。2.3审计监督机制缺失具有特定用途的财政专项资金在国家设计监督眼皮底下，在长达五年的时间里，轻而易举几尽被盗空，不能不反应基层国家审计监督机制的缺失以及权威性和威慑力缺乏的现实。基础审计监督的缺失主要表现为：1审计目标的缺失。2011年，中央财政就开始尝试以国库单一账户体系为基础、以国库集中收付为主要形式的财政国库管理制度改革，而鄱阳县财政局直至2011年尚真正执行该项改革或者流于形式。该