财经法规·基础班·第三讲

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1、第二节会计核算四、会计账簿会计账簿是连接会计凭证和财务会计报告的中间环节。（一）会计账簿的设置各单位必须依法设置会计账簿，并保证其真实、完整。适用范围：所有实行独立核算的国家机关、社会团体、公司、企业、事业单位和其他组织1.总账。总账又称总分类账，是根据会计科目开设的账簿，用于分类登记单位的全部经纪业务事项，提供资产、负债、资本、费用、成本、收入和成果等总括核算的资料。2.明细账。明细账又称明细分类账，是根据总账科目所属的明细科目设置的，用于分类登记某一类经纪业务事项，提供有关明细核算资料的账簿。明细账是会计资料形成的基本环节。3.日记账。日记账是

2、一种特殊的序时明细账，它是按照经纪业务事项发生的时间先后顺序，逐笔逐日地进行登记的账簿，包括现金日记账和银行存款日记账。4.其他辅助账簿。主要包括各种租借设备、物资的辅助登记，有关应收、应付款项的备查簿或担保、抵押备查簿等。（二）会计账簿登记的基本要求《会计法》规定：各单位发生的各项经纪业务事项应当在依法设置的会计账簿上统一登记、核算，不得违反本法和国际统一的会计制度的规定私设会计账簿登记、核算。1.单位必须依据经过审核的会计凭证登记会计账簿。依据会计凭证登记会计账簿，是基本的会计记账规则；依据经过审核无误的会计凭证登记会计账簿，是保证会计账簿记录

3、质量的重要环节。2.登记会计账簿必须按照记账规则进行。这些记账规则包括：会计账簿应当按照连续编号的页码顺序登记；会计账簿记录发生错误、隔夜、缺号或跳行的，应当按照国家统一的会计制度规定的方法更正，并由会计人员和会计机构负责人（会计主管人员）再更正处盖章，以明确责任等。3.实行会计电算化的单位，其会计账簿的登记、更正，也应当符合国家统一的会计制度的规定。4.会计账簿的设置和登记，应当符合有关法律、行政法规和国家统一的会计制度规定。5.禁止账外设账。各单位发生的经纪业务事项应当在依法设置的会计账簿上统一登记、核算，不得违反《会计法》和国家统一的会计制度

4、的规定，私设会计账簿。这是《会计法》对账外设账问题做出的额禁止性强制规定。五、财务会计报告编制财务会计报告，是对单位会计核算工作的全面总结。（一）财务会计报告的概念和构成1.财务会计报告的概念财务会计报告又称财务报告，是企业对外提供的反映企业某一特定日期的财务状况和某一会计期间的经营成果、现金流量等会计信息的文件。2.财务会计报告的构成财务会计报告包括财务报表和其他应当在财务会计报告中披露的相关信息和资料。财务报表至少应当包括“四表一注”，即资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益变动表以及附注。小企业编制的财务报表可以不包括现金流量表。6（1）

5、资产负债表是反映企业在某一特定日期的财务状况的会计报表。（2）利润表是反映企业在一定会计期间的经营成果的会计报表。（3）现金流量表是反映企业在一定会计期间的现金和现金等价物流入、流出的会计报表。（4）所有者权益变动表是反映构成所有者权益的各组成部分当前的增减变动情况的会计报表。（5）附注是对在会计报表中列示项目所作的进一步说明，以及对未能在这些报表中列示项目的说明等。3．财务报表的分类按财务报表编制期间不同中期财务报表月报、季报和半年报；至少应当包括资产负债表、利润表、现金流量表和附注年度财务报表按财务报表编报主体的不同个别财务报表用以反映企业自身

6、的财务状况、经营成果和现金流量情况合并财务报表以母公司和子公司组成的企业集团为会计主体(二)编制财务会计报告的基本要求1．数据真实2．内容完整3．计算准确4．编报及时（三）财务会计报告应当依据会计账簿记录和有关资料编制依据经过审核的会计账簿记录和有关资料编制财务会计报告，是保证财务会计报告质量的重要环节。（四）财务会计报告的编制要求、提供对象、提供期限应当符合法定要求企业应当于年度终了编报年度财务会计报告。国家统一的会计制度规定企业应当编报半年度、季度和月度财务会计报告的，从其规定。企业应当依照有关法律、行政法规和条例规定的结账日进行结账，不得提前

7、或者延迟。年度结账日为公历年度每年的12月31日；半年度、季度、月度结账日分别为公历年度每半年、每季、每月的最后一天。财务会计报告的编制要求、提供对象、提供期限应当符合法定要求1.各单位财务会计报告的编制要求、提供对象、提供期限应当符合法定要求。2.各单位的财务会计报告应当依法编制，并及时提供给有关对象。3.各单位在保证财务会计报告编制依据和要求符合法律、行政法规和国家统一的会计制度规定的同时，应当按照规定的对象、期限向本单位、本单位的有关财务关系人以及政府有关管理部门(如财政部门、税务部门)等提供财务会计报告，以便有关财务关系人及政府部门及时了解

8、经营和业务活动情况，据此作出相关决策。4.企业应当依照企业章程的规定，向投资者提供财务会计报告。国务院派出监事会的国有重点