效益审计风险的成因及对策研究_1

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1、从本学科出发，应着重选对国民经济具有一定实用价值和理论意义的课题。课题具有先进性，便于研究生提出新见解，特别是博士生必须有创新性的成果效益审计风险的成因及对策研究当前，效益审计在我国尚处于探索阶段，相关的法规制度还不完善，在开展审计过程中还存在较大的风险，如何防范这些风险的产生，是需要我们认真研究的重要课题。一、效益审计风险的影响因素分析(一)法律规范法律规范是开展效益审计必须解决的首要问题，没有相应的法规制度为依托，效益审计就无法正常展开。我国宪法和法律虽然赋予审计机关监督职能，但主要是对被审计单位财政财务收支的真实合法性进行规范，关于效益方面的要求

2、则比较笼统，没有具体的标准，缺乏可操作性。例如，《审计法》只原则规定对效益进行审计监督，而没有对效益审计的具体内容、程序和方法等作出规定，关于效益审计的实务准则也还没有出台，这使得效益审计只能成为财务审计的补充，依各审计部门的实际情况来展开，没有制度化、规范化，在审计过程中完全凭审计人员的主观掌握，随意性较大，审计的风险可想而知。(二)评价指标由于效益审计的对象千差万别，衡量审计对象经济性、效率性和效果性的标准难以统一，对于同一项目，如果采用的评价标准不同，得出的审计结论就会有很大差别。目前课题份量和难易程度要恰当，博士生能在二年内作出结果，硕士生能在

3、一年内作出结果，特别是对实验条件等要有恰当的估计。从本学科出发，应着重选对国民经济具有一定实用价值和理论意义的课题。课题具有先进性，便于研究生提出新见解，特别是博士生必须有创新性的成果我们关于效益的评价指标还只是针对某一领域、某一行业或某类资金，尚未有一套科学完整的衡量经济效益的指标体系及审计评价标准，在审计实践中主要依靠审计人员的职业判断，与审计人员的经验和水平有很大的关系，如果审计人员不具备丰富的实践经验和较高的判断能力，则产生审计风险的可能性就会很大。(三)人员素质由于效益审计涉及面广，难度大，要求审计人员不仅要具备丰富的审计理论知识和实践经验，

4、而且要熟悉审计对象的基本情况，掌握经济、法律、工程、装备等各种专业知识，能够运用现代综合评价方法来对被审计单位的经济效益进行评价。从目前实际来看，大多数审计人员只精通财务与审计方面的知识，对于效益审计的内容、程序和方法等缺乏足够的了解和掌握，对相关专业领域涉猎不多，难以适应开展效益审计的需要。在这样的情况下，要保证效益审计的质量较为困难，风险也较高。(四)审计取证课题份量和难易程度要恰当，博士生能在二年内作出结果，硕士生能在一年内作出结果，特别是对实验条件等要有恰当的估计。从本学科出发，应着重选对国民经济具有一定实用价值和理论意义的课题。课题具有先进性

5、，便于研究生提出新见解，特别是博士生必须有创新性的成果由于效益审计方法灵活多样，审计对象十分复杂，且缺少可供遵循的准则和程序，使得效益审计证据的收集渠道多种多样，在这样的情况下，审计人员必须更多地关注审计证据的充分性和可靠性，以保证审计结论的客观公正性。但是由于缺乏证据收集的标准、程序和方法，审计证据的收集带有一定的盲目性和随意性，一旦审计证据不充分或缺乏证明力，就可能导致结论的有失公正甚至造成不良后果，使效益审计风险进一步加大。(五)技术方法效益审计要评价的是被审计单位各项资金运行的经济性、效率性和效果性，不可能有确定的法规可以遵循，只能靠审计人员灵

6、活掌握，而效益的高低又是一个相对的概念，不同的审计对象其效益的评价标准是不同的，达到什么样的程度才能算是高效益，目前尚没有统一的标准，这就要求审计人员能够熟练地运用现代管理学的综合评价方法，确立合理的评价指标和权重，在此基础上通过一系列复杂的数学运算，得出科学的评价结果。效益审计对象的复杂性以及评价方法本身的缺陷可能会对审计风险产生较大影响。(六)信息失真信息失真是当前审计中经常遇到的问题，效益审计要对审计对象的效益进行评价，必须要对现有的财务信息及其他经济信息进行分析和判断，而如果审计所依据的资料是虚假的，则得出的结论也就没有任何实际意义。审计中能否

7、占有真实、详尽的信息资料，对效益审计风险有直接的影响。二、防范效益审计风险的对策(一)完善效益审计法律规范体系审计具有法定性的特征，开展效益首先必须要解决法律依据的问题课题份量和难易程度要恰当，博士生能在二年内作出结果，硕士生能在一年内作出结果，特别是对实验条件等要有恰当的估计。从本学科出发，应着重选对国民经济具有一定实用价值和理论意义的课题。课题具有先进性，便于研究生提出新见解，特别是博士生必须有创新性的成果，只有通过法律、法规的形式把效益审计作为一项独立而重要的审计内容确定下来，开展效益审计才有法可依。首先，要在《审计法》和相关法律中确立效益审计的

8、地位，把效益审计作为各级审计机关开展审计工作的重要内容，使效益审计经常化、制度化。其次，要在现