铁路物资管理企业的内部控制建设探讨

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1、铁路物资管理企业的内部控制建设探讨【摘要】内部控制是提高企业经营效率和效果，促进企业实现发展战略的重要手段，但其在我国企业中的实施并没有达到理想的效果，尤其对于现代企业制度建设不完善的铁路物资管理企业。本文在界定内部控制内涵对的基础上，分析了铁路物资管理企业的内部控制建设现状，并提出了相应的改进措施。【关键词】物资管理内部控制一、内部控制的内涵及其要素美国COSO在1992年发布的《内部控制整体框架》中正式给出了内部控制的定义：内部控制是由企业所有参与人员，包括企业董事会、经理层，共同实施的，其目的在于规范公司在相关法律法规上的合法性，并在此基础上增强财务报表和报告的可靠性，提高企业营运的

2、效率和效果。我国对内部控制制度的理论研究起步较晚，在借鉴美国COSO报告规定的内部控制规范的基础上，2008年5月220,财政部同证监会、审计署、银监会、保监会共同发布了《企业内部控制基本规范》，确立了我国企业内部控制的基础框架。该规范认为内部控制是由企业董事会、监事会、经理层和全体员工实施的、旨在实现控制目标的过程。内部控制的目标是合理保证企业经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整，提高经营效率和效果，促进企业实现发展战略。此外，该规范明确提岀企业建立与实施有效的内部控制，应当围绕内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、内部监督五大要素展开。内部环境是企业实施内部控制的

3、基础，一般包括治理结构、机构设置及权责分配、内部审计、人力资源政策、企业文化等。风险评估是企业及时识别、系统分析经营活动中与实现内部控制目标相关的风险，合理确定风险应对策略。控制活动是企业根据风险评估结果，采用相应的控制措施，将风险控制在可承受度之内。信息与沟通是企业及时、准确地收集、传递与内部控制相关的信息，确保信息在企业内部、企业与外部之间进行有效沟通。内部监督是企业对内部控制建立与实施情况进行监督检查，评价内部控制的有效性,发现内部控制缺陷，应当及时加以改进。二、铁路物资管理企业内部控制的现状（一）忽视内部控制制度的重要作用由于铁路物资管理企业是国有企业，没有上市公司的董事会、监事会

4、及经理层的组织结构，因此在权利上相对集中，都是由铁路局领导班子成员决定，内部纪检委同局党委则是辅助，无法发挥真正的监督制约，这是固有的局限性。因此，物资管理的内部控制制度不可能深入地开展，内部控制制度对日常活动的影响力较差，不能起到良好的监督作用。物资管理的内部控制制度从2013年10起才开始实行，造成企业从上到下各级领导和员工对内部控制制度的重要性认识不足，并且也没有形成完善的内部控制整体框架，内部控制制度只重视形式，执行力度不够，强调文字的编写却忽略了如何执行制度、如何判断、如何评价执行情况等工作。（二）内部控制设计不合理铁路局对物资管理的内部控制制度大体上是按着内部控制五要素来设计的

5、，即在内部控制环境方面表现了企业组织架构、发展战略、社会责任三方面内容；在内部控制风险评估上对采购计划、供应管理、验收与付款、存货处置进行了关键风险点的总结分析；在控制活动上对?购计划、供应管理、验收与付款、存货处置进行了总结；在信息与沟通上强调了部门之间的重要性和信息系统使用的重要性；在监控上对监督人员在进行业务流程检查时提出要求。但是从内部控制整体上看，内部控制设计存在很多局限和不合理的地方，缺乏系统性和全面性，各部门和各岗位没有系统地结合起来，互相没有连接性，不能全面地掌握物资管理各个流程的职责权限，这导致内部控制在实施过程中无法发挥作用。内部控制设计通常难以考虑到所有业务或事项，只

6、能针对常规业务或事项进行设计，对特殊事项没有采用特殊的处理原则，缺乏考虑业务实施的复杂性，在内部控制实施过程中往往因情况发生变化，难以及时对内部控制设计进行更新而失效。（三）内部控制风险识别不全面在经济体制改革，尤其是铁路总公司改制成功后,铁路物资管理企业面临的风险与之前有很大的不同，日益复杂。但有些企业还没有意识到全面识别风险的重要意义，忽略了某些风险的防范，具体体现在：1.职责权限界定不清。在部门职责权限上，没有明确地提出各个部门的职责权限，不仅带来了日常活动混乱的管理风险，也导致各职能部门的执行力度较弱，管理方法较差。其次职责权限没有明确，影响到不相容职务相分离的规定，使各职能部门起

7、不到良好的监督作用，对企业经营活动存在一定的风险。2.审批管理不严。在审批管理上，不严格按照物资采购流程进行逐项审批制度，尤其是对临时应急物资审批和特殊物资或修改计划后审批没有进行严格管控，带来物资采购预算超支的风险，还有可能招致因为虚报计划造成舞弊行为的风险。3.廉政建设不健全。廉政建设主要突出对人的行为的一种控制，比如在物资管理上强调采购流程上重点环节重点管控。廉政建设不健全就会岀现一些人为纽:漏，如某些职员可能会通