我国电子商务环境下税收征管问题研究

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1、我国电子商务环境下税收征管问题研究【摘要】电子商务进入到一个快速发展时期，对个人来说电子商务便利了生活，对企业来说电子商务提高了营业收入，正是由于电子商务的诸多优势，其使用用户及涉及金额越发庞大，带来的税收收入也将越发可观，但目前我国电子商务的税收征管存在着不少问题，制约了税收征管的效率。本文将对我国电子商务环境下的税收征管问题进行研究，并重点分析美国的经验，再结合国际发达国家的经验，给出对我国建立相关电子商务的稅收政策法规的建议。【关键词】电子商务，税收征管，问题，对策1、引言电子商务，指的是交易双方不直接见面进行交易，而是依托互联网与移动网络，基于各种交易平台进行线上

2、交易，发展到今天电子商务主要包括三种模式，即消费者对消费者、企业对消费者、企业对企业这三种模式。电子商务开始出现于20世纪90年代，快速发展于21世纪，是伴随着计算机技术的快速发展而发展的，其对全球经济发展产生了深刻的影响。在我国网络用户数量逐年增加，2011年底，中国网民人数约达5.13亿，进行网络购物用户约达1.94亿，2012年底中国网民人数达5.64亿，进行网络购物用户约达2.42亿，2013年底中国网民数约达6.18亿，进行网络购物用户预计达到3.7亿。网民数量不断，进行网络购物的用户也在不断增加。对消费者来说，电子商务的发展便利了他们的生活，他们可以在网络上选

3、购各种生活用品，也可以进行在线充值、缴纳水电费等；对企业来说，电子商务可以降低管理成本，提高资金的运作效率，同时还可以为企业避免税收的缴纳，综合而言企业营业收入得到了提高。根据最新统计，我国2013年全年电子商务市场交易规模约2.5万亿元，同比增长率达到22.5%,2013年第三季度，B2B交易规模占总交易规模的79.5%,网络购物占比18.2%,其他占比2.3%o电子商务是一个越发庞大的市场，所能带来的税收收入是非常可观的，但是目前我国的税收制度的发展明显赶不上电子商务市场的发展，导致在当前的电子商务环境下，我国稅收征管出现盲区，税收大量流失。长此以往，将对我国的稅收制

4、度的基础产生影响，继而带来更大程度上的混乱。基于此，本文将对我国电子商务环境下的税收征管问题进行研究，同时参考美国及其他发达国家电子商务税收政策，提出完善我国电子商务环境下的税收征管的一些建议。2、我国电子商务税收发展现状及问题上海黎依有限公司在淘宝上开店销售产品时，通过不记账、不开具发票的方式来偷税，最终被判处为偷稅罪。此案是我国首次出现的涉及电子商务稅收征管的案件，受到了广泛的议论。实际上，在此案之前，相关部门已经开始关注电子商务的税收问题，但由于网络交易的相关管理制度缺失，并且我国的税收征管条件处于不成熟的状态，涉及到电子商务领域的征税依旧处于较难的境地。2013年

5、4月起，《网络发票管理办法》推出，4月末《关于进一步促进电子商务健康快速发展有关工作的通知》指出将完善网络（电子）发票、电子商务企业的税收管理制度，加强信息标准规范，11月商务部表示我国将出台《电子商务法》，这些都表现出我国在不断摸索与电子商务相关的法律法规、税收征管方法。但不可否认的是现目前在制定相关制度时，任然存在着不少问题。首先是税收对象与税种难以定义与监控的问题，电子商务一定程度上改变了产品的性质，除去线上实物产品的销售，还包括一些以数字化信息传递的产品，比如电子书，用户通过付费下载电子书来代替传统购买实体书的形式，但这种付费下载电子书的形式，较难界定是属于销售还

6、是特许权。简而言之，电视商务的出现使得一些产品兼具商品、特许权或者劳务的性质，产品的性质难以界定，税收对象与税种相应难以确定，这给税收制度的制定造成难度。其次是国际税收管辖权难以界定与选择的问题，传统的国际税收制度中，属地原则是实施稅收管辖的基础，每个主权国家选择适合国情的税收管辖权，对其领土范围内的所有公民进行税收管理。但在电子商务的环境下，税收管辖权的有效性被削弱。在互联网的交易中，地域的限制被打破，比如我国人民可以随意从外国的网站上购买商品，这种网上交易使得经营活动的所在地变得难以确认，导致与税收管辖权相关的属地或属人的关联因素被打破。电子商务的发展使得确定该由哪个

7、国家或地区来行使税收管辖权变得困难。再次，税收征管中存在监督问题，按照当前我国实行的稅收征管办法，纳税机关以纳税人持有的票据、来往单据、发票等为基础，进行稅务监督与检查，但在电子商务环境下,这种税收征管办法存在许多问题：第一，电子商务中收入变得难以界定，主要由于电子商务中一般以电子数据方式代替传统的发票、会计凭证、账簿，电子数据较易被修改，导致税收机关缺少准确的税收凭证，难以进行税收征管。第二，电子银行的诞生带来交易的货币无纸化，税收机关无法准确捕捉相关付款，对相应的税收征管变得困难。第三，计算机加密技术的高度发展，纳稅人可将