谈新三板挂牌企业需要关注的财务审计问题

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1、谈新三板挂牌企业需要关注的财务审计问题　　摘要：目前，新三板处于快速扩张时期，其挂牌企业的数量不断增长，根据调查显示，大约有5100多家公司在新三板挂牌，协议转让的公司大概就有4200百家左右，数量上已经超过主板上市公司，这对我国证券市场的结构影响深远。为更好地发挥新三板市场的融资功能，企业在新三板挂牌中出现的财务问题是非常重要的，这将会影响到企业是否能够顺利的挂牌成功。本文针对新三板企业在挂牌过程中应该关注的财务审计问题，提出意见及看法，以供参考。　　关键词：新三板挂牌；财务审计问题；财务规范　　新

2、三板是一个新型的市场，也是全国第三大股权交易的市场，想要把新三板做的更加的繁荣就应该要规范和严格把关企业挂牌的财务要求，把真实的数据给投资者有选择的余地，现在新三板发展的时间不长，且发展的速度迅猛，对要挂牌的公司和企业的盈利以及资产没有明确的规定，但是一个企业想要健康快速的发展就应当要完善企业的规章制度，有一个良好的企业文化氛围，依法纳税，对企业的盈利应当要进行一个长远的规划，只有规范了企业的财务工作才能使得企业在挂牌前有一个保障。　　主板、中小板与创业板上市的财务条件对比　　国内主板及中小板首次公开

3、发行上市的主要财务要求：6　　最近3个会计年度净利润均为正且累计超过人民币3000万元；发行前三年累计净经营性现金流超过5000万人民币或累计营业收入超过3亿元；无形资产与净资产比例不超过20%；最近一期末不存在未弥补亏损；过去三年的财务报告中无虚假记载。　　创业板上市的财务及股本条件：IPO后总股本不得少于3000万元。发行人应当主要经营一种业务，最近两年连续盈利，最近两年净利润累计不少于1000万元，且持续增长；或者最近一年盈利，且净利润不少于500万元，最近一年营业收入不少于5000万元，最近两

4、年营业收入增长率均不低于30%；发行前净资产不少于2000万元　　新三板（中小企业股权转让市场）挂牌的财务要求：无财务与股本条件要求，其它条件参见主板要求。　　新三板挂牌需特别关注的财务审计问题　　（一）公司治理机制健全，合法规范经营　　1、控股股东、实际控制人是否合法合规。　　2、公司报告期内是否存在股东包括控股股东、实际控制人及其关联方占用公司资金、资产或其他资源的情形。如有，应在申请挂牌前予以归还或规范。　　3、公司是否设有独立财务部门进行独立的财务会计核算，相关会计政策是否能如实反映企业财务状

5、况、经营成果和现金流量。　　4、新三板公司的内部控制制度是否健全且被有效执行。内部控制制度的具体标准设定是否健全。尤其在责任控制、业务处理程序、内部牵制、会计控制、内部审计等方面是否制定了合理、可行的规章制度；注重：①业务记录与会计记录有勾稽关系，定期核对和监督制度健全；②业务记录系统完整；③业务授权和执行分工明确。6　　还应关注有无因股权集中而导致的管理层凌驾于内控制度之上的风险。　　5、特别关注资金管理，尤其是公司与股东或关联方的资金往来真实性和交易背景。包括：①公司有无完善的资金管理制度；②是否

6、设置独立的财务部门，在银行独立开户；③个人股东与公司的资产、财务收支是否分开；④资金是否被控股股东、实际控制人及控制的其他企业，以借款、代偿债务、代垫款项以及其他方式占用的现象。　　6、对外担保的审批权限和审议程序，是否存在为控股股东、实际控制人及其控制的其他企业进行违规担保的情形。　　（二）股权出资股权明晰，股票发行和转让行为合法合规　　1、公司股东和出资是否符合公司法及其他相关法律法规的规定，公司设立的主体、程序合法、合规，股本结构设置是否存在潜在纠纷，有无用公司资产再出资的行为。　　2、公司股东

7、的出资合法、合规，出资方式及比例应符合《公司法》相关规定。　　①以实物、知识产权、土地使用权等非货币财产出资的，应当评估作价，核实财产，明确权属，财产权转移手续办理完毕。　　②以国有资产出资的，应遵守有关国有资产评估的规定。　　③公司注册资本缴足，不存在出资不实情形。　　3、有限责任公司改制成股份有限公司的，净资产折股是否符合相关规定，计算是否正确。　　（三）同业竞争和关联交易6　　1、公司业务是否独立，与控股股东、实际控制人及其控制的其他企业是否存在同业竞争。　　2、关联方界定是否全面。　　（1）创

8、新型企业的关键管理人员包括核心技术人员。　　（2）下列情形之一的法人或自然人，视同为公司的关联人：　　①与公司或其关联人签署协议或作出安排，在协议或安排生效后，或在未来十二个月内，成为公司的关联法人或自然人的。　　②过去十二个月内，曾经是公司的关联法人或自然人的。　　3、关联交易金额和比例　　（1）与控股股东及其全资或控股企业，在产品销售或原材料采购方面的交易额，占主营业务收入或外购原材料金额的比例，是否存在影响公司独立性的重大或频繁的关联方交易，如果金