企业新三板挂牌审计风险控制问题研究——以a企业为例

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1、中鼠财於科ｆ研藻磅ＣｈｉｎｅｓｅＡｃａｄｅｍｏｆＦｉｓｃａｌＳｃｉｅｎｃｅｓｙ审计硕专业学位（ＭＡｕｄ）论文ＴＨＥＳＩＳＦＯＲＭＡＳＴＥＲＯＦＰＲＯＦＥＳＳＩＯＮＡＬＡＵＤＩＴＩＮＧ题目：企业新Ｈ板挂牌审计风险控制问题研究—Ａ企业为例Ｔｉ１１ｅ：ＲｅｓｅａｒｃｈｏｎＡｕｄｉｔ民ｉｓｋＣｏ打化〇１ｏｆＬｉｓ化ｄＣｏｍｐａｎｉｅｓｉｎＮＥＥＱＢａＡｓｅｄｏｎ化ｅＣａｓｅｏｆＣｏｍａｎｐｙ姓名：张岩专业：审计硕±（ＭＡｕｄ）导师：李全

2、２０１６年６月独创性声明本人郑重声明：所呈交的论文是我个人在导师指导下进行的研究工作及取得的研究成果。尽我所知，除了文中特别加挺标注和致谢的地方外，论文中的研究成果不包含其他人己经发表或撰写的研究成果，也不包含本人为获得其他学位或证书所使用过的研究成果一。与我同工作的同志对本研究所做的任何贡献均已在论文中作了明确的说明并表示了谢意。学生签名；版施曰期：知从矣从关于论文使用授权的说明本人完全了解中国财政科学研究院有关保留、使用学位论文的规定，旨Ｐ：学校有权保留送交论文的复印件，允许论文被查阅和借阅：学校可

3、封、公布论文的全或（部部分内容；可１＾采用影印缩印或其他复手段保存路制。文（此保密的论文解密后应规定）在遵守狄学生签：朱：名日期签：导师名日期；／本令摘要摘要2016年3月17日发布的《十三五规划纲要》明确提出将进一步推进新三板市场改革，以促进中小企业发展，随后新三板转让意向平台正式运行。国家相关支持政策的出台使得新三板市场得以迅速壮大，虽然新三板市场推动了我国多层次资本市场的发展，但新三板市场繁荣的背后也隐藏了一些问题。由于新三板市场准入门槛较低、挂牌企业数量众多且分布广泛，新三板市场具有较高的风险。面对这种情况证

4、监会等监管机构对新三板市场的监管逐渐趋严，违规操作的新三板企业和做市商被处罚的事件不断曝出。在新三板市场具有较高风险且挂牌业务迅速发展的情况下，社会各界对新三板挂牌问题的关注也越来越多，这使得会计师事务所及其审计人员在新三板挂牌审计中面临更多的挑战和压力。为了更好地应对新三板挂牌审计风险，注册会计师需要对新三板挂牌审计风险的成因和应对措施有更加全面、系统的了解。本文采用规范分析与案例分析相结合的方法，以一家天津无人机生产企业的新三板挂牌审计项目为切入点，对该企业新三板挂牌审计过程中的风险进行了分析。通过对国内外审计风险及其控制的相关文献就行梳理

5、，以现代风险导向审计理论和审计风险模型为基础，本文对A企业新三板挂牌审计中的重大错报风险和检查风险进行了研究，其中A企业新三板挂牌审计中的重大错报风险主要表现在公司治理结构的不完善、关联交易有失公允、收入确认与成本核算处理不当、持续经营能力不足、营业收入存在虚报可能性等方面。企业新三板挂牌审计风险的应对策略是在案例分析的基础上提出的，其中明确提出了重大错报风险应对需要关注的问题，应对策略具体有加强针对拟挂牌企业内部控制的审计、谨慎评估拟挂牌企业的关联交易风险、关注拟挂牌企业会计处理不当的问题、合理判断拟挂牌企业的持续经营能力以及充分考虑财务业绩

6、衡量指标的可靠性等，并对检查风险的应对提出了提高审计人员风险意识以贯彻风险导向审计理念、根据新三板拟挂牌企业的特点制定审计计划以及运用延伸性审计程序及计算机辅助审计技术等方面的建议。新三板市场的特殊性增加了挂牌审计中的风险，但这些审计风险可以通过一系列的控制措施加以降低，在新三板挂牌审计实践中应不断总结和完善降低审计风险的对策建议。本文在研究课题以及案例的选取方面比较具有创新性，此前对新三板挂牌审计风险控制的理论研究相对较少，更是没有学者对该案例进行过研究。但本文存在创新的同时I中国财政科学研究院硕士学位论文也存在一定的不足：首先，国内对新三板

7、审计问题的研究还不全面，并且国外从审计风险角度研究场外交易市场企业的文章也较少，参考文献不足增加了本文研究结果存在偏差的可能性；其次，本文也存在定量分析不足的缺陷，其中部分相关数据的研究也还不够深入，这将影响文章研究的准确性和客观性；此外，本文选取的案例企业代表性相对有限，该案例主体审计风险及其控制方面的问题难以涵盖所有新三板挂牌审计过程中的相关问题。关键词：新三板审计风险风险控制案例研究IIABSTRACTABSTRACTTheThirteenthFive-yearPlanwhichisissuedOnMarch17,2016putsforw

8、ardtopromotingthereformofNEEQmarketclearly,thenthetransferplatformofNEEQmar