完善内部控制制度加强往来帐款管理

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1、完善内部控制制度加强往来帐款管理　　摘要：企业往来账款的管理是企业财务管理的重要内容，直接关系着企业的资金周转以及可持续发展。而内部控制制度是企业管理的有效工具，涵盖了企业生产经营管理的方方面面。因此在市场竞争日益激烈的现如今，企业应不断完善内部控制制度，加强往来账款的管理，提高企业资金的流通，促进企业的长效发展。这也是本文将要探讨的主要内容。　　关键词：内部控制；制度；往来账款；管理　　前言　　企业往来账款是企业资产负债的重要组成部分，包括企业经济业务活动中的应收、应付、预收、预付款。目前，我国市场经济体制逐步完

2、善，使企业之间的竞争越来越激烈，大多数企业开始利用商业信用推进各项业务的开展，以实现扩大市场占有率的目的。但市场是瞬息万变额，存在一定的风险，会导致信用危机的发生，信用危机会造成企业之间的相互拖欠越来越严重，企业往来账款的额度也随之逐步加大。再加上企业自身的财务管理、生产经营管理水平偏低，导致往来账款越发复杂，当往来账款额度超过一定标准，就会导致企业周转资金不足，会计信息失真，影响企业的正常有序运行。因此，必须完善企业的内部控制制度，创造有利于管理往来账款的内部环境，减少资金占压，实现企业的可持续发展。　　一、企业

3、往来账款的概述　　（一）基本定义6　　企业的往来帐款根据基本性质可分为应收款项及应付款项两大类。其中应收款项是企业销售商品与劳务活动时向购买方收取的款项；预收款是购货方预先支付部分货款给供应方而发生的负债；应付款是企业购销活动的收取与支付货款时间不一致而产生的负债；预付款是企业购买企业生产经营所需物资预先付给供货方的款项。企业往来账款的管理是企业付款的义务与收款的权利的表现，是企业成本费用、经营成果核算的重要经济信息。所以企业应重视各种往来账款的管理工作，真实的反映企业的生产经营成果，有效避免企业虚盈或潜亏。　　（

4、二）形成原因6　　企业形成往来账款的原因包括：第一，传统计划经济体制的影响，企业的财务风险意识薄弱，缺乏必要的效益观念和时间观念，投资资金长期在账款项目挂账。同时因为企业自身的责任不清、相关手续不全，难以及时对已发生的经济损失进行账务处理。第二，缺乏管理意识及有效的监督。部分企业由于缺乏管理意识并没有建立完善的往来账款管理制度，或者制度的执行力不足，难以有效监管往来账款。尤其是无法有效回笼账龄较大的往来账款的资金，导致企业的资金流量不正常，甚至发生坏账，企业资金损失严重；或者企业只注重资金的足额收回，忽略了流动资金

5、被长期占用而损失的时间价值。第三，企业内部财务部门监管不足。财务部门的工作人员将重点放在了资金和成本的核算管理上，忽视了对往来账款的跟踪管理。有的企业虽然对往来账款进行了跟踪监管，但是监督管理方法落后，监管执行力严重不足，不利于往来账款催收工作的高效开展，也就无法顺利的回笼资金，增加了企业资金周转的困难。此外，企业内部财务管理与各部门之间相脱节，导致内部控制制度难以发挥效用，缺乏制约与监管机制的往来账款管理根本无法有效开展。再者，企业财务人员的业务能力有限，职业素养不高，责任心不强，没有及时的处理往来账款，导致其长

6、期挂账，不利于企业的可持续发展。企业应从自身的发展战略及实际生产经营情况出发，完善内部控制制度，加强对往来账款的管理，提高企业资金的流通能力，增强企业的经济实力。　　二、完善内部控制制度，加强往来账款管理的有效策略　　（一）建立健全往来账款的管理制度　　1、建立销售与收款的内部控制制度　　首先，企业应制定信用政策、收款政策，确定客户的赊销权限，严格按照相应的权限审核客户信用期限、额度的调整，杜绝人为因素的拖欠货款。其次，销售部门要准确掌握并严格审查赊销客户可利用的信用额度，以此为据设置应收账款台账，对每位客户应收账

7、款增减变动情况和信用额度使用情况做好及时的登记。针对逾期的应收账款要进行及时地催收，并要求客户提供担保、抵押等条件，避免出现呆账、坏账，损害企业的经济利益。同时，企业管理层应根据资金流的回笼情况，制定相应的销售货款回笼指标，并将其纳入员工的绩效考核中，根据奖惩机制进行奖惩。再次，企业会计人员应及时处理应收账款，定期编制应收账款账龄分析表，为企业财务负责人和企业管理层提供精确的数据，帮助企业做出正确的决策。　　2、建立其它应收款的内部控制制度6　　首先，明确管理职责分工与权限。将货币资金的收支与记账分离，审核货币资金

8、收支与经办货币资金分离，形成职责、分工清楚，责任具体化的管理体制，防止内部人员相互串通，给企业带来损失。其次，针对备用金的管理也要予以重视，重点建立备用金使用和报销制度，根据备用金的不同额度建立使用和报销授权批准制度；实行定额备用金制，提高备用金使用和管理的效果。企业备用金的管理需要安排专职人员，附属于财务管理部门，明确其职责与权限，以保障备用金合理的使用。