当前个体税收征管存在的问题及对策

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1、当前个体税收征管存在的问题及对策房县国家税务局张俊个体稅收是税收征管工作的难中之难，国税部门对个体户管理采取电子定税、税收管理员、分行业管理等措施,较好的解决了“疏于管理、淡化责任”、收人情税等问题，但从目前的个体征管现状来看，还存在一些应该注意的问题，笔者结合本地工作实际，就个体税收征管问题谈谈自己的看法。一、我县个体税收征管现状从我县的个体税收管理的基本情况来看，表现为“两多两少”。1、个体工商户数量多。我局目前共管辖个体工商户4586户，其中采取定期定额征收的纳税人4452户，采取其他征收方式的134户。2

2、、个体税收总量少。按照2005年的统计数字计算，个体税收总量为250多万元，仅占全县税收收入的8%o3、不达点户多。未达到起征点的3971户，占个体户总数的86.59%o月税额343611元，月户平税款元。4、达点户少。达到起征点的481户，占个体户总数的86.59%o月定税153354元，户平318元，年纳税额186万元。二、我县个体稅收征管中存在的问题1、个体户籍管理难。在实际工作中，个体工商户经常变换招牌和经营范围，滤布停（歇）业、门面转让是常发生的事，但很少有人主动办理变更、注销和停（歇）业手续,同时存在

3、着证件内容不一致，如营业执照、国、地税三种证件登记内容不一致的现象，这就使得户籍管理成了征管的难点之一。2、个体户税负偏重。个体增值税的征收率与一般纳税人适用税率相比税负较重，带有歧视性，如对商业销售额按4%征税的话，仅税收就占毛利的40%左右，个体经营者很难承担。同时，不同行业利润率不均衡，高低不一,部分行业悬殊过大。有些垄断行业以价取胜，销售额小而增值额大；有的专卖行业以量取胜，采用薄利多销营销方式，销售额大而增值额小。现行增值税统一适用征收率对个体户征税，没有起到对实际增值额征税的作用，在实际征管中也很难控

4、管到位。3、个体户建账能力差。绝大部分个体工商户未建账也无建账能力，虽有极少数户虽然建账，但核算不健全，也只能凭开具发票作为核实纳税人收入的依据，同时由于现在消费者索要发票的意识还不是很强，再加上不少业户害怕税务机关查验发票补税，千方百计不用或少用发票,有的干脆就以自制的出库单、信誉卡、销售清单或白条代替发票使用。税务人员无法掌握其实际经营情况，销售收入难以掌握全面。4、电子定税有盲点。电子定税的程式化与实际经营情况的复杂化不相适应。据了解，目前我县纳入征管的一部分个体户月销售额虽在起征点以上，但因平均利润率不断

5、降低，加上杂费繁多，纳税人负担较重。同时又有部分行业虽然达不到起征点但利润却相当丰厚，与达点户比造成苦乐不均。还有就是按面积定税中出现的矛盾，有的营业面积大但销售额反而小，有的营业面积小销售额反而大。还有的为了占住市场，采用不正当竞争手段，保本微利销售，刹价风愈演愈烈。目前统一实行的电子定税办法，对各项指标界定比较单一，与实际情况相比有一定的出入,执行中有一定程度上的弊端。5、个体税收检查难。有的是无证照经营，税务部门无信息可查；纳入管理的部分个体户经营活动不规范，小门面大仓库，货物存放地比较隐蔽，仅在经营场所难

6、以掌握其全部生产经营情况，进入住所或其它地方检查又缺少相应的法律依据；有的个体户存在现金交易、店外交易、地下交易，造成经营资料不全，税务检查难以找到足够的1=1证据；有的个体户故意逃避税收检查，一旦得知检查信息,很快就采取转移大宗经营商品或关门等措施，致使税务检查人员难以掌握真实情况；有的个体工商户采取打一枪、换一个地方的游击经营方法逃避税收处罚，使税务机关查处措施显得软弱无力。6、假停、歇业现象多。个体户假停业，假歇业现象仍然存在。个体定期定额户实行电子定税后，减少了人情税、关系税，纳税人由采取少缴税款转向假停

7、业、假歇业上，达到避税的非法目的。如果税收管理员巡查不及时或缺乏责任心，就会造成税收的流失。三、加强和完善个体税收征管的对策1、加大税法宣传力度。要针对个体工商户的个性需求进行税法宣传，注重宣传的实效，既要宣传税收取之于民用之于民的性质，又要宣传各税种的设计原理、征收对象与应纳税税额的计算方法，要采取多种宣传方法，如设立税法宣传栏、税法咨询窗口、向公民发放宣传材料，开设新开业户纳税人第一课堂等，加大税法宣传力度和深度，提高个体工商户的依法纳税意识。2、完善户籍管理办法。税务登记是税收征管工作的首要环节，应对所有固

8、定门面和摊位的经营户，不论其规模大小，不论经营任何商品，也不论是否独立核算，都必须办理税务登记和注册登记，并坚持属地管理的原则将纳税人的门牌、摊位号码、经营范围、经营方式、征管情况登记成册，并纳入微机管理，实行动态监控。同时与工商行政管理部门密切配合，建立信息共享制度，定期交换信息,以防止漏征漏管现象发生。3、推行个体建账管理。第二十三条规定：“生产、经营规模小又确无建帐