应收账款信用风险的防范与控制

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1、［摘要］在市场竞争口益激烈的今天，赊销活动在企业销售屮被广泛使用，由此产生了数额巨大的应收账款，对企业生产经营活动有着重大的影响。应收账款作为企业流动资的的一个重要项目，其金额的大小将会影响到企业资金成本和管理费用以及利润和企业的发展。因而，企业该如何规避应收账款信用风险，加强应收账款的风险防范与控制就显得尤为重要。为了减少或降低应收账款风险，加速企业资金周转，提高资金使用效率，企业必须釆取相应的对策，建立有效的管理模式，加强对应收账款风险的防范与控制。本文从应收账款的现状分析，阐述企业应收账款存在的问题及原因，提出有效提高企业应收账款质量的管理方法。［关

2、键字］应收账款信用风险防范控制第一部分应收账款产生的风险（一）降低了企业的资金使用效率，使企业的综合效率下降（-）应收账款夸大了企业经营成果，使企业存在着潜亏或损失（三）増加了企业管理成本和机会成本（四）产生坏账损失第二部分应收账款产牛的原因（-）盲目赊销，缺乏风险防范意识（-）信用管理机制与应收账款信用政策不健全（三）企业缺乏有效而完善的内部控制制度（四）没有建立有效的应收账款预警系统（五）企业内部激励机制不完善（六）企业法律保护意识薄弱第三部分应收账款信用风险的防范与控制（一）事前控制1、加强认识，及吋走出应收账款管理的误区2、建立科学的信用评价体系，

3、制订合理的信用政策3、建立和完善应收账款预警系统4、进行信用保险，减少风险（二）事中控制1、加强对应收账款的追踪管理2、建立和完善应收账款内部控制制度3、建立企业应收账款信息管理系统4、规范会计账务处理程序，发挥会计核算监督作用（三）事后控制1、建立、健全应收账款坏账准备制度2、建立企业销售责任制，健全企业内部激励机制3、借助应收账款出售与融资渠道提高变现能力4、开展债务重组，盘活资金结论致谢语参考文献当前，我国市场经济越来越激烈，企业除了依靠产品质量、价格、售后服务扩大销售外，赊销也成为扩大销售的主要手段。然而，赊销必须形成应收账款，赊销越多，应收账款占

4、用的资金越多，给企业正常经营带来的风险越大。与货币资金相比较，应收账款具有流动性差、成本高、风险大的特点，是公司财务分析与评价的重要数据。强化应收账款管理，完善应收账款的管理机制，对降低企业财务风险，提高经济效益具有重要意义。木文针对我国企业应收账款的现状，对其存在的风险、形成原因进行简要分析，并提出几点防范与控制的措施。第一部分应收账款的风险现代商业经济社会多种经营，为了抢占市场，扩大销售，为了尽开营销局面，扩大生产，盲目采用赊销等手段抢占市场，给企业的应收账款带来了风险。（一）降低了企业的资金使用效率，使企业的综合效率下降由于企业赊销商品产生了一些没有

5、现金流入的销售业务。因此会占用大量的流动资金，企业因大量的流动资金沉淀在非牛产环节上，必将影响资金的周转，致使企业现金短缺，进而影响企业正常经营，无法实现既定效益冃标。如果企业无法及时将盈利转变为可供分配的现金流，就会因无法把握投资机会而降低资金的使用效率，限制了企业的发展，其至会影响到企业的生存。为了维持正常的生产经营，企业不得不利用向银行贷款等手段来补充流动资金，导致财务费用增加，融资风险加大，加重企业负担。例如，2001年，长虹公司为实现海外战略，提高销售额，迫不及待地想打开美国市场，在数度赴美考察之后，长虹与当时在美国市场有一定影响力的APEX公司

6、在美国直接提货。奇怪的是，一车车的彩电运岀去却没能为长虹挽回大把的美元。长虹2003年年报，2004年半年报都显示，APEX公司拖欠长虹应收账款近40亿元。正是由于这些应收账款长期不能冋收，导致长虹流动资金出现紧张，最终影响长虹的股票价格降低，利润减少。（二）应收账款夸大了企业经营成果，使企业存在着潜亏或损失我国的企业以权责发生制为记账基础，发生的赊销全部记入当期收入，使得企业的账面利润增加。因此，企业应收账款的大量存在，在一定程度上是虚增了账面销售收入，夸大了企业经营成果。较高数额的应收账款将直接导致企业现金流的减少，出现有利润而无资金，财务状况不错却资

7、金乏的局而。赊销虽然可以增加利润，但因为本期的现金收入并未实现，反而会增加企业的现金流出。企业不得不垫付资金来缴纳各种税金和支付费用。例如,赊销量越大，以销售收入为计算依据的流转税和以利润为依据的企业所得税也就越大，企业依法清缴税款必然会回大现金流出，加重资金压力。对于因企业岀口而形成的应收账款，还存在着汇率风险。（三）增加了企业管理成本和机会成本应收账款的增加还会造成管理费用和机会成本的增加。企业要充分认识和估算应收账款的成本，进行科学管理。首先，被应收账款占用的资金，客观上要求在经营中加速周转，得到回报，但由于应收账款的大量存在，特别是逾期应收账款的比

8、例不断上升，导致被占用在应收账款上的资金丧失了其时间价值。其次，因