应收账款信用风险的防范与控制研究

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1、应收账款信用风险的防范与控制研究摘要:在市场竞争日益激烈的今天，赊销活动在企业销售中被广泛使用，由此产生了数额巨大的应收账款，对企业生产经营活动有着重大的影响。应收账款作为企业流动资产的一个重要项口，其金额的大小将会影响到企业资金成木和管理费用以及利润和企业的发展。因而，企业该如何规避应收账款信用风险，加强应收账款的风险防范与控制就显得尤为重要。为了减少或降低应收账款风险，加速一企业资金周转，提高资金使用效率，一企业必须采取相应的对策,建立有效的管理模式，加强对应收账款风险的防范与控制。木文从应收账款现状分析，阐述金业应收账款存在的问题及原因，提出有效提高企业应收账款质量的管

2、理方法。关键词应收账款；信用风险；防范；控制应收账款是指企业因销售商品、提供劳务而应向购货或接受劳务单位收取的款项，是企业销售商品、提供劳务等经营活动所形成的债权。应收账款可以促进销售，增强金业的竞争力，同时也可以加速产品销售的实现，加快产成品向销售收入的转化速度，从而降低存货屮的产成品数额及相关费用。但应收账款过多也会使营业周期延长，影响企业资金循环，使大量的流动资金沉淀在非生产环节上，致使企业现金短缺，加大财务风险，严重影响正常的生产经营。因此，完善应收账款管理机制，对加快货款凹收、防范财务风险、提高经营效益具有重要意义。针对企业应收账款管理上可能存在的种种风险，结合企业

3、自身的实际情况，建立应收账款的风险防范机制，从源头上化解应收账款风险已是刻不容缓。一、应收账款的管理现状及产生的经营风险(-)企业防范意识淡薄在现代社会激烈的竞争机制下，为了抢占市场，扩大销售，一些企业在进入当地市场之初，为了尽快地打开营销局面，不但要在成本、价格上下功夫，而且必须人量地运用商业信用促销。但是，某些企业的风险防范意识不强，为了扩销，在事先未对付款人资信度作深入调查、对应收账款风险进行正确评估的情况下，盲H地采用赊销策略去争夺市场，采用校宽松的信用政策，采取与客户签订短期的、一定赊销额度的销售合同来吸引客户，扩人其市场份额，于是产生了较高的账面利润。但是赊俏只重

4、视账面的高利润,忽视了大量被客户拖欠占用流动资金能否及时甚至不能收回的问题，实行赊销，买方将从中得到的好处即是延期付款，但销售企业就会由此产生应收账款，由竞争引起的应收账款是一种商业信用，这种情况下产生的应收账款一般占企业应收账款总额的比例较大，从而成为应收账款风险加大的主要原因。(-)企业内控措施不到位有些企业对应收账款的管理缺乏规章制度，或有章不循，形同虚设。财务部门不及时与业务部门核对，销售与核算脱节，问题不能及时暴露，一些企业应收账款居高不下,催收、清理不及时，账龄老化，却任其发展，存在应收账款长期挂账现象。销售部门负责赊销，从而形成应收账款，货款的追讨往往是财务部门

5、的责任。在一些企业，财务部门只是起着单纯的记录作用，将应收账款的发生额按客户登入明细账，账龄的分析也是形式上的操作,这种简单的记账式管理根本就解决不了问题；在另一些企业，由于各自职责所在,产生财务部门和销售部门的矛盾，不利于正常的生产经营。(三)企业应收账款管理失当在某些金业屮，为调动销售人员的积极性，往往实行职工工资总额与经济效益挂钩，销售人员为了个人利益，只关心销售任务的完成，采取赊俏、回扣等手段强俏商品，使应收账款大幅度上升，而对这部分应收账款,企业未采取有效措施要求相关部门和经销人员全权负责追款，导致应收账款大量沉积下來，给企业经营背上了沉重的包袱。企业应收账款管理失

6、当主要表现在以下方面：(1)企业信用管理部门不能止确制订客户的信用政策，信用管理部门形同虚设，不能及时对客户的相关资料进行收集评价，不定期召开会议分析客户经营变化情况，对客户信用政策一旦制定从不根据市场情况进行调整。(2)对金业发生的应收账款缺乏过程监控，H常控制不规范。企业对发生的赊销、收账、逾期风险预警等全过程缺乏监控。(3)企业没有专门的清理小组，对应收账款进行催讨。有些企业只重视产品销售，对应收账款不够重视，或只耍求销售部门进行催讨，但没有考核指标。(四)应收账款产生的经营风险1.应收账款占有流动资金数额大应收账款占有流动资金数额大，加剧了企业周转资金不足的困难。企业

7、在赊销产品时，发岀存货，货款却不能同时收回，而企业对逾期不还款的客户不能采取相应措施，致使企业流动资金被大量占用，长此以往必将影响企业流动资金的周转，使企业货币资金短缺，从而影响企业的正常开支和正常生产经营。应收账款未实现现金的流入，属于应收而未收的资产，代表企业的债权，应收账款的不断增加，使企业资金的周转速度减慢，使人量的流动资金沉淀在非生产环节，致使企业的生产经营资金短缺，影响了企业正常的生产经营。应收账款降低了企业的资金使用效率，企业效益下降。由于企业的物流与资金流不一致，发出商品，开出销售发票，