基于累积前景理论个人所得税纳税遵从研究

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1、中图分类号：F81密级：公开UDC：300学校代码：11832河北经贸大学硕士学位论文（学历硕士）基于累积前景理论的个人所得税纳税遵从研究StudyofcomplianceTaxpayingofIndividualIncomeTaxBasedonCumulativeProspectTheory作者姓名：张国强指导教师：李雪筠教授学科专业名称：财政学论文完成日期：2013年3月I学位论文原创性声明本人所提交的学位论文《基于累积前景理论的个人所得税纳税遵从研究》，是在导师的指导下，独立进行研究工作所取得的原创性成果。除文中已经注明引

2、用的内容外，本论文不包含任何其他个人或集体已经发表或撰写过的研究成果。对本文的研究做出重要贡献的个人和集体，均已在文中标明。本声明的法律后果由本人承担。论文作者（签名）：指导教师确认（签名）：年月日年月日学位论文版权使用授权书本学位论文作者完全了解河北经贸大学有权保留并向国家有关部门或机构送交学位论文的复印件和磁盘，允许论文被查阅和借阅。本人授权河北经贸大学可以将学位论文的全部或部分内容编入有关数据库进行检索，可以采用影印、缩印或其它复制手段保存、汇编学位论文。（保密的学位论文在年解密后适用本授权书）论文作者（签名）：指导教师（

3、签名）：年月日年月日II摘要纳税遵从，又称税收遵从，是指纳税义务人遵照税收法令及税收政策，正确计算缴纳应缴纳的各项税收，并服从税务部门及税务执法人员符合法律规范的管理行为。人们的纳税遵从水平高低直接关系我国税收的流失程度。另外，随着我国经济的不断发展，个人所得税在国民经济中扮演着越来越重要的角色。而围绕着个人所得税的改革一直方兴未艾。而在2011年，我国个人所得税薪金费用扣除标准已由原来的2000元提高3500元，这是为了更进一步减轻低收入者税负，维护社会公平的体现。但我国个人所得税税收流失严重，人们存在着很高的纳税不遵从意愿，

4、甚至很多人认为逃税光荣。这可能是由于我国东西部和城乡之间贫富差距加大造成纳税人的不公平感而形成的。因此，研究纳税人的纳税动机及影响因素就很有必要，将会使我们制定更有针对性的政策。正是基于上述背景和目的，本文通过阅读大量文献，运用了数学分析、经济学、实证检验法等研究方法对我国个人所得税纳税遵从问题进行了全面、系统的探讨。本文结构共分为六部分。第一部分是绪论，主要介绍了本文选题的背景、研究的目的和意义、国内外研究现状和以及论文的结构和研究方法，并提了相关的创新点；第二部分，从界定纳税遵从的概念入手，探讨了它的内涵和外延，并分析了对其

5、产生影响的经济学和非经济学方面的变量，从而知道影响人们个人所得税纳税遵从的因素，不仅包括税率等内生变量，还包括社会心理等纳税人所处的外部环境；第三部分，本文系统介绍了累积前景理论的模型和内容，以及存在的不足，特别是给出了运用累积前景理论的一般建模过程；第四部分，基于经典AS模型分析框架，通过引入累积前景理论，以个人依法纳税后的税收收入作为模型的参照点，建立了个人所得税纳税遵从模型。同时运用数学和经济学分析方法分析了其与影响因素之间的关系，即稽查率、罚款率和损失厌恶程度与纳税遵从度之间存在着正相关关系，税率和纳税遵从度存在负相关

6、关系；第五部分，为了验证结论的可靠性，本文将影响纳税遵从的因素归结为：税制特征、社会公平感、征管制度、社会纳税风尚、纳税激励机制五方面，从而设计了调查问卷，从实证角度再次检验了模型所得的结论是较为合理的。第六部分，依据所得结论从个人所得税税制设计、税收征管、税收文化建设三方面给出了较为中肯的政策建议。关键词：前景理论累积前景理论纳税遵从个人所得税IIIAbstractTaxcompliance,alsocalledTaxcompliancetaxpayer,meansinaccordancewithTaxlawsandTaxpo

7、licy,tocorrectlycalculatethepayshouldpayTax,andobeytheTaxdepartmentsandTaxlawenforcementpersonnelaccordswithlegalnormmanagementbehavior.Inaddition,withthedevelopmentofeconomyinourcountry,individualincometaxhasplayamoreandmoreimportantroleinthenationaleconomy.Andthere

8、formofthepersonalincometaxhasbeenthriving.In2011,inordertofurtherreducethetaxburdenonlow-incomepeople,safeguardsocialfairness,thewa