1.会计师事务所以投标方式承接审计业务指导意见(征求意见稿).doc

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1、中国注册会计师协会关于印发《会计师事务所以投标方式承接审计业务指导意见（征求意见稿）》的通知各省、自治区、直辖市注册会计师协会：为了规范会计师事务所以投标方式承接审计业务，维护会计服务市场秩序，树立良好职业形象，保护招标人利益、社会公众利益和投标会计师事务所的合法权益，我会起草了《会计师事务所以投标方式承接审计业务指导意见（征求意见稿）》，并于2003年6月印发了第一次征求意见稿。经过广泛征求意见，我会根据各地的反馈意见对第一次征求意见稿进行了修改，形成了第二次征求意见稿，现印发给你们，请提出意见，并于2005年11月30日之前将书面意见反馈我会。联系人：中注协专业标准

2、部杨援朝电话：010-68721166转5407传真：010-68474986，68720138电子邮件：yangyc@cicpa.org.cn通讯地址：北京市海淀区广源闸5号广源大厦6层，邮编100081－7－附件：1.会计师事务所以投标方式承接审计业务指导意见（征求意见稿）2.关于《会计师事务所以投标方式承接审计业务指导意见（征求意见稿）》的说明二○○五年十一月四日－7－附件1：会计师事务所以投标方式承接审计业务指导意见（征求意见稿）第一章总则第一条为了规范会计师事务所以投标方式承接审计业务，维护会计服务市场秩序，树立良好职业形象，保护招标人利益、社会公众利益和投标

3、会计师事务所的合法权益，根据《中华人民共和国招标投标法》、《中华人民共和国注册会计师法》以及中国注册会计师审计准则（以下简称审计准则）和职业道德规范，制定本指导意见。第二条会计师事务所可以依法参加招标人的公开招标或邀请招标。第三条会计师事务所在投标过程中，应当诚实守信，不得以不正当手段排挤其他投标人的公平竞争，损害招标人或者其他投标人的合法权益。第四条－7－会计师事务所通过投标承接和执行审计业务，应当具备专业胜任能力，恪守独立、客观、公正的原则，遵守审计准则和职业道德规范，不得通过降低执业质量缓解投标带来的价格竞争压力。第二章投标准备第五条会计师事务所应当初步了解被审计

4、单位的基本情况，评价自身专业胜任能力及独立性，初步评估审计风险，以确定是否响应招标。第六条会计师事务应当就下列方面对被审计单位的基本情况进行初步了解：（一）行业状况、法律与监管环境以及影响经营的其他外部因素；（二）被审计单位的性质，包括所有权结构、治理结构、组织结构、经营活动、投资活动和筹资活动；（三）被审计单位对会计政策的选择和运用；（四）被审计单位的目标、战略以及相关经营风险；（五）被审计单位财务业绩的衡量与评价；（六）以前年度接受审计的情况。第七条会计师事务所应当合理保证只有在下列情况下才参与投标：（一）已考虑客户的诚信，没有信息表明客户缺乏诚信；（二）具有执行该

5、项审计业务必要的素质、专业胜任能力、时间和资源；（三）能够遵守与审计业务有关的职业道德规范。－7－第八条在确定是否具有接受新业务所需的必要素质、专业胜任能力、时间和资源时，会计师事务所应当考虑下列事项，以评价新业务的特定要求和所有相关层次的现有人员的基本情况：（一）会计师事务所人员是否熟悉相关行业或业务对象；（二）会计师事务所人员是否具有执行类似业务的经验，或是否具备有效获取必要技能和知识的能力；（三）会计师事务所是否拥有足够的具有必要素质和专业胜任能力的人员；（四）在需要时，是否能够得到专家的帮助；（五）如果需要项目质量控制复核，是否具备符合标准和资格要求的项目质量控

6、制复核人员；（六）会计师事务所是否能够在报告最后期限内完成业务。第九条会计师事务所决定参与投标后，应当按照招标文件的要求编制投标文件。投标文件应当对招标文件中提出的实质性要求和条件作出响应。会计师事务所应当在投标文件载明以下事项：（一）会计师事务所的基本情况；（二）拟参与招标项目的人员组成及专业资格和工作业绩；（三）审计工作的总体安排；（四）费用报价及报价所涵盖的服务范围，当期和未来各期收费的计算基础。－7－第三章投标报价第十条会计师事务所应当根据提供的专业服务价值确定投标报价，确保独立性和执业质量不会受到损害。第十一条会计师事务所应当在考虑下列因素的基础上，确定专业服

7、务的价值：（一）执行该项审计业务的各类人员的级别、专业资格、经验和技能；（二）每一专业服务人员提供服务所需的时间；（三）审计项目所需承担的风险和责任；（四）审计项目对被审计单位的重要程度和时间要求；（五）其他相关费用。第十二条会计师事务所确定的投标报价不得低于按照审计准则的要求执行该项审计业务所花费的成本。会计师事务所应当通过当期的审计收费补偿当期的审计成本，不得通过未来各期的审计收费或提供其他服务的收入来补偿当期的审计成本。第十三条如果投标报价明显低于其他投标人时，会计师事务所应当向招标人证明其能够遵守审计准则和质量控制准则，保证审计工