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《新会计准则执行效果实证研究结论与启示》由会员上传分享，免费在线阅读，更多相关内容在工程资料-天天文库。
1、5经济问题探索62010年第6期*新会计准则执行效果实证研究结论与启示)))基于会计信息决策有用性视角12江笑云,孙辉(11厦门大学管理学院会计系,福建厦门361000;21云南财经大学财税研究所,昆明650000)摘要:随着新会计准则的全面实施,对新会计准则的执行效果进行检验成为当前会计研究的一项重要内容,论文从会计信息的决策有用性视角出发,对有关会计准则执行效果研究进行了总结和述评,分别检验了会计报表整体信息、会计报表结构性特征和企业(行业)特点、公允价值运用,以及合并报表等其他会计准则改革对会计信息决策
2、有用性所产生的积极效果和潜在弊端,在此基础上对如何促进新准则效果发挥、完善我国会计准则、促进会计准则持续趋同的对策进行了探讨。关键词:会计准则执行;决策有用性;价值相关性2006年2月16日,我国发布了由一项基本准则高质量的会计准则是否就意味着高质量的会计信和38项具体准则组成的新会计准则体系,并于2007息,会计准则质量的改善是否必然导致会计信息质量年1月1日开始在上市公司全面实施。新会计准则体的改善。经过几年调研、征求意见及修订最终出台并系的建立,顺应中国经济快速市场化和国际化的需寄予了准则制定者厚望的新
3、准则是否如期望的那么有要,以提高会计信息质量为核心,强化为投资者和社效?遵循新准则提供的会计信息是否有更强的价值相会公众提供决策有用会计信息的理念,其改革的范围关性?更高的可靠性?会计准则的国际化是否带来会之广,程度之深是史无前例的。新准则突出强调了资计实务的国际化?这些问题引起了广大学者的研究兴产负债表观,引入公允价值计量属性,与国际财务报趣。如今会计准则已经在上市公司全面实施了两个完告准则更加接近。刘玉廷(2007)对新会计准则进整的会计年度,新旧会计准则实现了平稳过渡,对新行的分析认为:/新会计准则实现
4、了和国际会计准则准则执行效果进行检验的文章也日益增多,然而研究的重大趋同,也和其他主要市场经济国家实现了重要方法形式多样,得出的结论也时常有矛盾。鉴于此,趋同0。王军(2006)认为/两大准则体系的发布实本文从新准则对会计信息决策有用性的影响视角出施,,,有利于完善市场经济体制,有利于提高对外发,对现有的相关研究结论进行述评,以期有助于全开放水平0。楼继伟(2006)在谈及新会计准则的目面和科学的看待新准则的执行效果,并对完善准则执标和作用时,认为/新准则强化了为投资者和社会行,促进会计准则与国际会计准则的持
5、续趋同提出对公众提供决策有用会计信息的新理念,,,为使用者策和建议。提供相关、真实、可靠、公允的会计信息0,/会计一、会计报表整体的决策有用性准则将促使甚至迫使上市公司提高会计质量0。由此从决策有用性角度检验新准则效果,主要体现在可见,新会计准则承载的重要使命是提供更为可靠、对资本市场投资者的决策有用性,即研究会计数据对有用的高质量的会计信息。股票价格和股票收益的解释作用和影响力大小,以此作者简介:江笑云(1979-),女,安徽青阳人,厦门大学管理学院会计系博士研究生,研究方向为国际会计、财务会计。*基金项目
6、:本文为教育部人文社会科学重点研究基地重大项目/我国会计准则国际趋同效果检验0(08JJD630010)、国家自然科学基金资助项目/会计形式趋同是否带来实质趋同?-与IFRS趋同的准则执行研究0(70972113)、国家自然科学基金资助项目/西部农村义务教育投入保障制度设计研究0(70663012)阶段性成果133来衡量会计信息是否有助于投资者做出投资决策,因不高,投资者大多是投机行为。尤其是在2006到此,决策有用性的研究也称作价值相关性研究。决策2008年我国股市经历了过山车似的暴涨暴跌,在这有用性研究是
7、站在资本市场投资者的角度来审视会计种市场环境下,由于投资者可能对财务报告不关注或准则质量,本文将针对会计准则体系综合作用效果的关注度不高,进而导致财务报告质量提高的同时,其研究,即研究资产负债表或利润表整体的价值相关性价值相关性并没有得到显著提高(欧阳爱平和徐俭,的研究,称之为会计报表整体的决策有用性的检验。2009;赵慧芳等,2009)。总体而言,新会计准则全面引入公允价值计量属其三,准则实施周期。由于新准则实施时间不性,在会计政策的选择方面,赋予了会计人员更大的长,相关研究中所选取的反映新准则执行的数据,
8、期职业判断空间,如及时计提资产减值,允许研发费用间最长的也只有准则执行后两年,而短的可能只有半资本化,将使得会计报表的信息更加公允地反应企业年甚至一个季度,因此无法判断会计信息价值相关性真实的财务状况和经营成果,有助于信息使用者对企和可靠性的变化是否为一个长期的趋势,或者说这只业过去、现在和将来做出科学评价和合理预测,会计是一种暂时现象。会计准则从颁布到发挥作用要经历信息的决策有用性将得到提高。新准
