会计准则国际趋同效果研究：综述与启示.pdf

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1、甓FRN￡^SOFACCOUNTING_—■———_会计准则国际趋同效果研究：综述与启示中国人民银行广州分行曹国俊【摘要】介绍了会计准则国际趋同的路径及最新进展，从盈余信息质量、会计信息可比性、资本市场等视角分析了会计准则国际趋同的经济效果，并指出高质量的会计准则不一定产生高质量的会计信息。会计准则的实施效果还受到管理层动机、制度环境、监管力度、社会文化等内外部因素的多重影响。为此，提出要重视会计准则的实施成本与执行效果。结合制度环境、社会背景建立健全有效的会计准则执行机制，加大对财务违规行为的监督和惩处力度。【关键词】美国通用会计准则；国际财务报告准则；国际趋同中围分类号：F234．5文献标

2、识码：A文章编号：1004—5937(2014)26—0015—04自2001年IASC(国际会计准则委员会)改组为2006年颁布新《企业会计准则》起。开始了与IFRS趋同IASB(国际会计准则理事会)以来，IASB致力于建立一的进程。印度从2011年开始与IFRS趋同。俄罗斯、阿套高质量的全球通用会计准则，并与FASB(美国财务根廷、墨西哥从2012年起开始使用IFRS。美国GAAP会计准则委员会)就GAAP(美国通用会计准则)与与IFRS趋同的步伐相对较慢，但在美国上市的外国公IFRS(国际财务报告准则)趋同开展合作，进一步加快司可以按照IFRS编制财务报告，不需再按照美国了IFRS的制定

3、与修改进程，IFRS在全球得到广泛认GAAP进行调整。日本则在2015年3月之前不会强制可，会计准则国际趋同发展迅速。近年来，各国会计学日本企业采用IFRS，但允许日本的跨国公司自愿使用者从不同角度对会计准则国际趋同进行了大量研究。IFRS编制合并报表。本文对近年发布的关于会计准则国际趋同的最新研究截至目前，全球已有超过120个国家和地区要求成果进行归纳整理，力求较全面地反映当今会计准则或允许上市公司采用IFRS，以达到提高会计信息质量国际趋同的经济效果。和增强会计信息可比性的目的。由于各国的社会文化环境、法制环境、经济发展程度差异较大，由发达经济一、会计准则国际趋同的发展现状体主导的IFRS

4、在全球实施的经济效果有待验证。(一)会计准则国际趋同的路径趋同是指各国会计准则在不断的比较和协调中，二、会计准则国际趋同的研究现状向建立全球通用的会计准则发展的动态过程(曲晓辉，(一)研究方法以实证为主2005o鉴于IASB的全球认可度和广泛代表性，会计准由于IFRS的制定有其严密、科学、公开的应遵循则国际趋同通常指各国和地区会计准则向IFRS趋同程序(DueProcess)，在正式实施前在全球已得到充分的过程。各国和地区向IFRS趋同的方式和路径主要有研讨和认可，在理论上已是高质量的会计准则，因此。三种：一是直接使用IFRS或只是对IFRS略加修订即关于会计准则国际趋同的研究主要是检验IFR

5、S在各采用，如欧盟、澳大利亚、加拿大、巴西；二是参与制定国应用的经济效果，在研究方法上实证研究是主流。其IFRS并参考IFRS修订本国会计准则，如中国、印度；三中，时间序列分析和面板数据分析方法被大量采用，将是继续使用本国会计准则并努力使会计信息与IFRS一国或多国采用IFRS前后的情况进行对比分析。样本相似，如美国、日本。但趋同不等于各国均放弃准则制一般涵盖采用IFRS前后各几年的数据，以有效减少其定权利，一些国家在通用会计准则外制定专门的会计他因素对检验结果的影响。准则，如非营利组织会计准则、小企业会计准则等。(二)对比分析被广泛采用(二)主要国家和地区向IFRS趋同的最新进展有学者如Ch

6、ristensen(2008)等区分强制采用欧盟是最先认可IFRS的经济体之一，要求上市公IFRS(如欧盟)与自愿采用IFRS进行对比分析。Jerry司从2005年开始采用IFRS编制合并会计报表。澳大Sun(2011)等学者则将采用IFRS的公司与采用当地利亚作为原IASC的创始成员之一，基本上完全采用GAAP(如美国GAAP)的公司对比。学者们在分析时都IFRS，只是加入了与澳大利亚法律环境相适应的篇幅。注意到法制环境、公司特征、管理层动机对会计准则国加拿大从2011年起全面采用IFRS。巴西要求上市公司际趋同效果的影响。从2010年起统一按照IFRS编制财务报告。中国自本文综合了全球学者

7、对各国向IFRS趋同的最新固黑，A研究成果，研究论文均发表在国际知名会计学术杂志增多，损失确认则相对滞后，两类公司在实现盈利目标上，具有一定的权威性。鉴于发展中国家的市场机制不方面无明显差异。无证据显示采用IFRS会提高会计信完善．政府管制较多，为较全面反映IFRS在全球应用息质量。Thomas(2008)对首批采用IFRS的澳大利亚、的效果，本文选取的研究成果从地域上既包括欧盟、美法国、英国等国