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时间:2019-02-04
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1、考点一款项和有价证券的收付 (一)库存现金和银行存款 1.提现的账务处理 从银行提取现金的账务处理为: 借:库存现金 贷:银行存款 2.存现的账务处理 向银行送存现金的账务处理: 借:银行存款 贷:库存现金 (二)交易性金融资产 1.取得交易性金融资产的账务处理 借:交易性金融资产 贷:银行存款 医学全在线www.med126.com2.出售交易性金融资产的账务处理 借:银行存款 贷:交易性金融资产 投资收益(差额) 3.购买和出售交易性金融资产发生的交易费用的账务处理 购买出售 借:投资收益借:银行存款 贷:银行存款贷:投
2、资收益考点二财产物资的收发、增减和使用 (一)原材料 1.购买原材料的账务处理 (1)用银行存款支付原材料款项的账务处理 借:原材料 应交税费——应交增值税(进项税额) 贷:银行存款 (2)原材料验收时未支付款项的账务处理 借:原材料 应交税费——应交增值税(进项税额) 贷:应付账款(应付票据) (3)支付款项时的账务处理 借:应付账款 贷:原材料 应交税费——应交增值税(进项税额) 2.发出原材料的账务处理 发出原材料的账务处理根据领用部门的不同可记人“生产成本”(生产车间领用)、“制造费用”(车间管理部门领用)、“管理费用”(厂部管理部
3、门领用)等科目。其账务处理如下: 借:生产成本 制造费用 管理费用 贷:原材料 (二)库存商品 1.产成品入库的账务处理 借:库存商品 贷:生产成本 2.销售商品结转销售成本的账务处理 医学全在线www.med126.com借:主营业务成本 贷:库存商品 (三)固定资产 1.购入不需要安装的固定资产的账务处理 用银行存款支付款项的账务处理(不考虑税费): 借:固定资产 贷:银行存款 在购买时未支付款项或者用商业票据结算的账务处理,应该贷记“应付账款”或“应付票据”科目。 2.固定资产折旧的账务处理 根据固定资产使用部门的不同
4、可分别借记“生产成本”、“制造费用”、“管理费用”、“销售费用”等,贷记“累计折旧”。例如管理部门固定资产累计折旧的计提应做以下账务 处理: 借:管理费用 贷:累计折旧 3.固定资产处置的账务处理’ (1)固定资产出售的账务处理 ①固定资产转入清理 借:固定资产清理 累计折旧 贷:固定资产 ②支付清理费用 借:固定资产清理 贷:银行存款 ③收到价款 借:银行存款 贷:固定资产清理 ④计算应交纳营业税(售出房屋、建筑物时交纳营业税) 借:固定资产清理 贷:应交税费——应交营业税 ⑤结转固定资产清理后的净收益 借:营业外支出——非
5、流动资产处置损失 贷:固定资产清理 或者: 借:固定资产清理 贷:营业外收入——非流动资产处置利得 (2)固定资产报废的账务处理 与售出固定资产账务处理大致相同医学全在线www.med126.com,第三步是一部分材料入库,一部分变价售出。同时取消售出固定资产账务处理中的第四个分录。可将(1)中第三个分录改为: 借:原材料 银行存款 贷:固定资产清理 (3)固定资产毁损的账务处理 ①将固定资产转销 借:固定资产清理 累计折旧 贷:固定资产 ②收到过失人的赔款及残料变卖收入 借:银行存款 贷:固定资产清理 ③结转固定资产净损益
6、 借:营业外支出 贷:固定资产清理考点三债权、债务的发生和结算(一)应收及预付款项 1.应收账款发生和收回的账务处理 (1)应收账款发生的账务处理 借:应收账款 贷:主营业务收入 应交税费——应交增值税(销项税额) (2)应收账款收回的账务处理 借:银行存款 贷:应收账款 2.应收款项减值(坏账准备)的账务处理 (1)当期应计提坏账准备余额的计算 当期应计提的坏账准备=当期按应收账款计算计提的坏账准备金额-(或+)本账户的贷方余额(或借方余额) (2)计提坏账准备的会计分录 借:资产减值损失 贷:坏账准备 (3)实际发生坏账时的账务处
7、理 借:坏账准备 贷:应收账款 3.预付账款的账务处理 (1)因业务需要用银行存款预付账款时的账务处理 借:预付账款 贷:银行存款 (2)购买货物或者劳务时的账务处理 例如实际购买原材料时应做以下会计分录(不考虑税费): 借:原材料 贷:预付账款 银行存款 (二)应付账款 1.应付账款发生的账务处理 企业购买货物或者劳务时应做以下账务处理(以原材料为例): 医.学全在线提供www.med126.com借:原材料 应交税费——应交增值税(进项税额) 贷:应付账款 2.偿付应付账款的账务处理 用银行存款偿还应付账款的账务处理:
8、借:应付账款 贷:银行
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