详解应交税费—应交增值税明细三级科目

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1、详解“应交税费——应交增值税”明细账（一）在“借方”反映的明细账　　1、进项税额　　三级科目“进项税额”核算的内容是企业购入货物或接受劳务而支付的、准予从销项税额中抵扣的增值税额。　　对于企业购入货物或接受应税劳务支付的进项税额，用蓝色登记；退回所购货物应冲销的进项税额，用红字登记。　　2、已交税金　　三级科目“已交税金”核算企业当月上缴本月增值税额。　　3、减免税款　　三级科目“减免税款”反映企业按规定减免的增值税款。企业按规定直接减免的增值税额借记本科目，贷记“营业外收入”科目。　　4、出口抵减内销产品应纳税额　　三级科目“出口抵减内销产品应纳税额”反映出口企业销售出口货物后，

2、向税务机关办理免抵退税申报，按规定计算的应免抵税额，借记本科目，贷记“应交税费——应交增值税（出口退税）”科目。　　5、转出未交增值税　　三级科目“转出未交增值税”核算企业月终转出应缴未缴的增值税。月末企业“应交税费——应交增值税”明细账出现贷方余额时，根据余额借记本科目，贷记“应交税费——未交增值税”科目。　　（二）在“贷方”反映的明细账　　1、销项税额　　三级科目“销项税额”记录企业销售货物或提供应税劳务应收取的增值税额。企业销售货物或提供应税劳务应收取销项税额，用蓝字登记；退回销售货物应冲销的销项税额，用红字登记。　　2、出口退税　　三级科目“出口退税”记录企业出口适用零税率

3、的货物，向海关办理报关出口手续后，凭出口报关单等有关凭证，向税务机关申报办理出口退税而收到退回的税款。出口货物退回的增值税额，用蓝字登记；出口货物办理退税后发生退货或者退关而补缴已退的税款，用红字登记。　　3、进项税额转出　　三级科目“进项税额转出”记录企业的购进货物、在产品、产成品等发生非正常损失以及其他原因而不应从销项税额中抵扣，按规定转出的进项税额。按税法规定，对出口货物不得抵扣税额的部分，应在借记“主营业务成本”科目的同时，贷记本科目。　　4、转出多交增值税　　三级科目“转出多交增值税”用来核算一般纳税人企业月终转出多缴的增值税。月末企业“应交税费——应交增值税”明细账出现

4、借方余额时，根据当前预缴税款与余额比较，按照较小金额借记“应交税费——未交增值税”科目，贷记本科目。　　以下举例说明：　　某一般纳税人企业，当期进项税额为30万元，销项税额为80万元，已经预缴的税额为30万元，则月末企业如何进行相应的会计处理？　　该企业当期应纳增值税额为80-30=50（万元），已经预缴了30万元，应当再补缴税款50-30=20（万元）。所以，应当转出未交增值税20万元。即：　　借：应交税费——应交增值税（转出未交增值税）20　　贷：应交税费——未交增值税20　　小规模纳税人“应交税费——应交增值税”科目设置　　对于增值税小规模纳税人，其销售收入的核算与一般纳税人

5、相同，也是不含增值税应税销售额，其应纳增值税额也要通过“应交税费——应交增值税”明细科目核算。所不同的是，小规模纳税人不得抵扣进项税额，不需要在“应交税费——应交增值税”科目的借、贷方设置若干专栏。　　小规模纳税人“应交税费——应交增值税”科目的借方发生额，反映已缴的增值税额，贷方发生额反映应缴增值税额；期末借方余额，反映多缴的增值税额；期末贷方余额，反映尚未缴纳的增值税额。税务代理实务》：应交税费－未交增值税明细科目2009-12-0711:29:09

6、来源：财考网

7、作者：　　“应交税费－未交增值税”明细科目 　　「例题」下列有关增值税的会计处理，正确的有（　）。　　A.当月上缴

8、本月增值税时，应借记“应交税费——未交增值税”科目，贷记“银行存款”　　B.当月上缴本月增值税时，应借记“应交税费——应交增值税（已交税金）”科目，贷记“银行存款”　　C.当月上缴上月应交未缴的增值税时，应借记“应交税费——未交增值税”科目，贷记“银行存款”　　D.当月上缴上月应交未缴的增值税时，应借记“应交税费——应交增值税（已交税金）”科目，贷记“银行存款”　　「标准答案」BC　　「例5」某企业于2008年8月在税务稽查中应补增值税10万元，欠税未补。2009年1月末留抵税额为3万元，2月末留抵税额为8万元。则：　　1月，借：应交税费——应交增值税（进项税额）    30000

9、（红字）　　贷：应交税费——未交增值税                30000（红字）　　注：1月份是按照“期末留抵税额”抵减欠税。　　2月，借：应交税费——应交增值税（进项税额）    70000（红字）　　贷：应交税费——未交增值税　　　　　　    70000（红字）　　注：2月份是按照“增值税欠税税额”抵减欠税。新准则下应交税费的二级科目应交税费核算如下：　　一、本科目核算企业按照税法规定计算应交纳的各种税费，包括增值税、消费税、营业税、所得税、资源税、土地